王国军

随着国家扶贫政策对基本建设的资金重点投入，湖北省郧西县“省、县、村级公路“三路”和重点工程相继开工建设，建设用材需求量逐步增大，特别是碎石更是供不应求。新机遇带来了新税源，也带来了新情况和新问题，需要深入调查研究，拿出过硬的措施积极应对，切实强化碎石业税收管理，维护国家的税收收入，促进碎石行业健康、持续发展。

一、税收管理存在的问题

1.户籍管理较难。碎石行业普遍存在“人难找，户难进”的问题。一是经营业主流动性大，导致“人难找”。如基层税务分局管辖的十几个乡镇，从十几年前开始，就陆续建有碎石场，采用小型碎石机械生产，基本上是“小打小闹”，没有形成规模，经营效益差，经常出现转卖、转包、关闭等现象，业主流动性大，变化频繁。特别是近两年来，碎石市场兴旺以后，新办碎石场上马较多，郧西县国税局现有大小碎石场31户，还有3户在筹建之中。二是经营地和居住地分离，导致“户难进”。碎石场一般都建在崇山峻岭之中，离业主居住地较远，有的碎石场经营地和办公地分离，税务机关要找纳税人接洽工作很难碰到业主，因碎石场雇人加工，业主不在现场。到碎石场实地调查了解生产经营情况，经常出现“找到人没进户、进户又找不到人”的情况，对纳税人的基本情况，生产销售等涉税信息难以及时、完整地准确掌握，导致户籍不明、税源不清。

2.税负核定较难。一是财务核算不规范。大多数碎石场是个体工商户，或者由村组所有，承包给个人经营，财务由业主本人或其亲属掌管，一般都没有健全的账务，查账征收无从谈起。二是凭证管理不规范。一些碎石场不到税务机关领用发票，在实际交易中不使用正规发票结算，要么是现金交易，或用其它凭证代替发票结算，一些有价值的原始资料，例如碎石场工人工资表，每天生产碎石统计册等资料，也容易被业主销毁或藏匿，导致发票的控税功能弱化。三是定税难度较大。由于以上两项原因，税务机关很难真实、完整地掌握纳税人的生产，销售情况，即使税务人员采取到碎石场“蹲守”观察等办法，也是成本高、收效甚微，只能采取“双定”方式征税，税负核定中受征纳双方人为因素的影响较大，很难做到定税公正、公平合理。

3.执法环境不优。一是纳税意识不强。碎石场经营业主多为本地农民，或外来的成分比较复杂的人员，一些业主素质不高，纳税意识淡漠，不主动申报纳税，甚至以躲避、威胁税务人员的方法来逃避纳税义务。二是协税护税不力。各碎石场每年向村里上交资源费，并安置了的一些富余劳动力，带来了一方经济的发展，一些村组干部存在“地方保护主义”思想，要求国税机关减税、免税，或要求税务人员到村委会结算税款，实行“村组包税”，给税收政策落实造成了阻力。三是经济环境复杂。一些碎石经营业主背景复杂，或“白”或“黑”，活动能量大，关系盘根错节，增加了执法难度。

二、强化税收管理的对策

围绕湖北省国税局开展的“管理巩固年”活动，根据税收管理“科学化，精细化”的要求，强化碎石行业税收管理要从以下几个方面着手：

1.大力整治税收环境。一是要加强税法宣传。针对现阶段碎石场经营业主依法诚信纳税意识较差的现实，必须开展有针对性的、广泛的、持久的税法宣传教育活动。要调动社会各界的力量抓税法宣传，例如由当地政府部门出面召集碎石行业纳税人、村组干部与国税干部座谈等，使税法知识家喻户晓，深入人心。二是要大力整治经济环境。由政府出面，相关部门配合，对碎石行业进行深入清理整顿，对实际经营业主核对登记信息，对无证经营、恶性竞争，偷逃税收、扰乱市场秩序等违法的行为进行严厉查处，提高碎石业主守法经营、公平竞争、依法诚信纳税的意识和水平。杜绝“村组包税”行为，加大协税护税力度，促进国家法律、法规的贯彻落实，实现该行业的健康、可持续发展。

2.切实加强户籍管理。户籍管理是税源管理的基础。在摸清碎石行业税源户籍情况的基础上，要求经营户全部依法办理税务登记并纳入CTAIS管理，同时建立“四定”制度：一是建立定期巡查制度。按照税收管理员所管辖的区域，要求每周巡查一次，实地核对碎石场税源户籍增减变化情况，每月检查其采掘设备更新改造、产品销售价格等情况，发现变化及时调整计税标准。二是建立定期核对制度。加强与工商部门的信息比对，每月实行一次工商信息互通，核对碎石场纳税人办理工商营业执照情况和税务登记证办理情况，并将已办理税务登记的纳税人纳入户籍管理。三是建立定期传递制度。根据税收管理员岗位职责的要求，由岗位之间定期将各自掌握的纳税人基本信息、基本情况相互传递，及时掌握纳税人的第一手资料。四是建立定期公告制度。依照税收管理的区域，在碎石场纳税人集中的地段设立纳税公开栏，按月公开碎石场纳税人开业登记、停歇业登记、注销，失踪情况，自觉接受纳税人监督。

3.积极探索科学的管理办法。一是强化基础管理。要积极推行个体建账建制工作，督促碎石行业纳税人依法建账立制，不断提高财务核算管理的水平，为查账征收奠定基础；要加强发票管理，强化普通发票的比对和对发票违法的处罚力度，切实做到以查促管，以票控税。二是实行“以电核税、查定征收”。对无账可查或账目混乱，难以查账的，要找出其生产用电量与产量之间的对应关系，采用“以电核税、查定征收”的方法。要深入碎石场地蹲点进行抄电表，计算产量，通过广泛的调查摸底计算出每生产一方碎石的耗电量，并由碎石场业主确认，要求碎石场业主每月上报耗电量，提供电费单原件或复印件，最后根据耗电量计算当月产量，依照市场行情计算销售收入，并核定其税额。例如：通过调查某户，郧破250×400型碎石每生产一方碎石需耗电量5度，当月碎石行情为30元／方，当月耗电量1000度，则该纳税人当期应纳税额为：(1000／5×30)／(1+6%)×6%=339.62（元）。三是强化日常管理。制定单独的管理办法，将碎石行业纳入单项管理，单独考核；强化日常巡查，加强纳税评估，定期组织碎石行业专项税源调查和清理检查，及时查处偷逃税行为，整顿和规范纳税秩序。

4.加大协作和部门配合力度。碎石行业的管理工作中，涉及工商、地税、土地、供电等相关部门，国税机关要与这些单位密切配合，充分发挥各部门协税作用，最大限度地遏制税收流失。一是定期进行户籍信息和用电量等信息交换，反馈，通过相关部门提供的数据，运用日常管理中所掌握纳税人的销量，成本费用等各类数据，进行比对评估，发现问题及时处理；二是探索与地税部门联合建立双向监控制度，建立建筑工程收入发票和碎石等建材购进批量牦用审核查验登记制度，对建筑行业和个人取得的分期预收工程款收入，属地税或国税部门开具结算发票的，必须到国税或地税部门加盖查验章，并缴纳相应税款。