郑中文

（江苏省淮阴商业学校，江苏 淮阴 223003）

现代市场经济的快速发展使得企业的竞争日益激烈。为了提高企业市场竞争力，现代企业必须从自身的管理水平提高出发，以管理水平的提高实现企业综合市场竞争力的提高。在企业管理工作中，内部控制是实现企业经营目标的重要工作、是保护企业资产与会计基础信息资料准确的关键、是企业实现经营活动目标而进行的一系列方法与措施。随着现代企业对市场环境认识的加深、对企业管理认识的加深，企业对内部控制工作的开展也积累了一定的经验。但是，受中小企业初期发展重点以及经营者理念影响，内部控制工作的开展存在很多的不足。笔者以多年工作经验为基础，以我国企业内部控制现状研究资料为重点，分析和论述了现代企业内部控制现状与对策。

1 关于企业内部控制的基础分析

在现代企业内部控制中，环境、会计、控制程序是内部控制的基本构成。按照其控制过程可以按照事前防范、事中控制和事后监督分为三步。在对现代企业内部控制有效执行的研究中可以看出，我国企业内部控制的执行中存在诸多的不足，进而造成内部控制效果不佳、控制目标不能达成等问题。在对这一现象的分析中可以看出，企业内部控制基础是影响企业内部控制的关键。完善的内部控制体系、有效的制度执行促进企业内部控制目标实现的基础，也是现代企业内部控制管理与实施的关键。笔者以相关文献的收集为基础进行了分析，其结果表明，现代企业内部控制工作的实施与企业内部控制基础有着重要的关联。内部控制基础决定了企业内部控制工作是否能够有效实施。

2 现代企业内部控制现状与对策分析

2.1 现代企业内部控制现状分析

随着企业的发展以及市场竞争对企业需求的提高，现代企业对内部控制的认识日益加深。在这样的环境下，企业对内部控制工作现状分析以及对策制定成为了影响企业内部控制实施的关键。企业认识的偏差、内部控制管理架构问题是现代企业内部控制中普遍存在的问题之一。另外，内部控制制度缺乏指导能力、企业内部控制执行不力等也是造成企业内部控制工作达不到预期效果的重要原因。

现代企业内部控制工作开展中，受上述原因影响造成了企业缺乏足够的内部控制能力，进而影响了企业的经济利益。为了有效缓解企业内部控制能力不足引起的问题，现代企业应针对企业内部控制现状以及存在的问题进行相关体系的完善与强化。通过管理体系的完善、执行使企业的内部控制目标得以实现。

2.2 针对企业内部控制现状与问题的对策

2.2.1 强化企业内部控制认识，促进企业内部控制的有效实施

现代企业在内部控制上更加注重组织结构以及管控模式的强化，忽略了内控体系与管理体系的同步。另外，由于企业对内部控制认识的偏差也造成了内部控制开展不力等问题。针对这样的情况，现代企业在实施内部控制前需要对自身的认识进行纠正与强化。通过对内部控制认识的提高、注重内部控制与企业各项管理体系的有机融合实现企业内部控制的最终目的。

2.2.2 以企业实际情况为基础完善内部控制体系

为了满足现代企业管理工作的需求、实现企业内部控制与企业实际情况的有机融合，现代企业应注重内部控制体系的完善。通过对企业实际管理体系、管理水平的分析与论证对内部控制体系进行再次的完善。以此使企业的内部控制体系能够与管理体系的完善、变化相适应，促进内部控制工作的开展。针对这样的情况，现代企业的内部控制体系应逐渐向动态方向发展。通过内部控制工作效果评价入手，分析企业内部控制管理体系以及执行过程中存在的问题，了解问题的同时对相关问题进行完善。通过这样的动态管理体系完善方式促进企业内部控制管理工作的开展与实施。

2.2.3 强化内部控制的执行，实现企业内部控制管理目标

在现代企业的内部控制实施中，制度的执行是决定内部控制管理目标实现的关键。在我国企业的内部控制执行中，许多企业的内部控制流于形式。内部控制管理体系与管理制度不能得到有效地执行，进而使得内部控制目标难以实现。针对这样的问题，现代企业应注重内部控制执行与监督。通过企业经营者对内部控制认识的提高以及内部控制相关人员的完善，使企业内部控制能够得到有效地执行。为了使企业内部控制执行过程中，相关岗位人员能够根据岗位要求以及内部控制相关内容要求开展工作，现代企业还要加强内部控制的培训。通过内部控制制度、体系的培训使企业各岗位人员了解岗位工作所涉及的内部控制内容，促进企业内部控制的有效执行。

2.3 以绩效考核与内部控制的联系促进内部控制工作的开展

针对企业内部控制开展中存在的问题，现代企业应注重内部控制与绩效考核的关联。以绩效考核为基础促进内部控制工作的开展。首先企业各部门、员工应对企业内部控制总体目标进行分解。将企业总体内部控制目标分解到各部门。在此基础上，各部门的各岗位员工以部门目标为基础进行岗位分解。通过这样的方式使企业各岗位人员能够了解自身岗位工作中与内部控制相关的内容。以此使企业员工在实际工作中严格按照内部控制要求进行工作。

同时，企业还应将绩效考核与内部控制相关联。以岗位内部控制目标、内容为基础对企业各岗位员工的工作进行绩效考核。通过对员工岗位内部控制内容执行的考核促进内部控制工作的开展。而且，企业绩效考核与内部控制的关联还能够及时发现企业内部控制工作中存在的不足，辅助企业内部控制体系进行完善，促进企业内部控制的有效开展。

3 加强企业内部控制基本原则的分析，促进内部控制工作的开展

在现代企业的内部控制工作中，管理体系的建立、制度的完善以及有效地实行是决定内部控制实施的关键。而这一系列工作中必须遵循企业内部控制的基本原则，以此保障内部控制的有效实施、保障内部控制目标的实现。在现代企业内部控制相关工作中，应以内部控制的基本原则为基础指导内部控制管理体系、制度以及相关执行工作。以基本原则的有效遵守实现内部控制目标。

4 注重企业财务人员素质的培养，促进企业内部控制工作的开展

在内部控制工作的实施中，财务管理部门的职能确定了其在内部控制管理体系中的重要作用。现代企业应针对财务管理对内部控制的影响强化财务人员素质。通过明确财务管理部门的职责、强化财务管理部门在内部控制管理中的重要性、强化企业财务人员素质培养等工作促进企业财务管理部门在内部控制管理体系中的中心地位，以此促进企业内部控制工作的有效开展。

结论

现代企业内部控制的有效实施已经成为影响企业综合市场竞争力的重要因素之一。现代企业应加强自身对内部控制的认识，以内部控制管理理念的更新、企业经营者认识的提高促进内部控制工作的有效开展。根据现代企业内部控制存在的问题对企业内控体系、制度等进行完善。在此基础上进行人员培训以及意识强化。从多方面入手，构建完善、符合企业实际情况的、全员参与的内部控制管理体系与架构，促进企业综合市场竞争力的提高。

[1]刘丽荣.现代企业内部控制实施现状与问题分析[J].企业经营与管理，2010.9.

[2]常佩琴.论企业内部控制的有效实施[J].财务管理资讯，2011.1.