梅 芳

（无锡天任电子有限公司，江苏 无锡 214072）

《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的发布，标志着适合我国企业的内部控制规范体系已基本建成。该体系明确规定在境内外同时上市的公司自2011年1月1日起执行，而2012年1月1日起在上交所和深交所主板上市的公司也要执行。虽然体系并未明确数量众多的中小企业何时要执行该《规范》和《指引》，但是中小企业也应逐步意识到内部控制建设对于企业管理的重要性。现以W有限公司为例，来分析目前中小企业内部控制建设方面的薄弱之处及探讨相应的解决之法。

W有限公司为一家集电子控制品的研发、生产和销售的中小型企业。成立于20世纪九十年代，公司注册资本50万元，2007年增资至800万元。经过多年的努力，公司目前年销售额突破一个亿，核心技术拥有自主知识产权，在当地工业控制行业享有一定的知名度。但是，随着销售规模的不断扩大，公司管理层发现，由于内部控制制度的不健全，公司经营出现了问题。

一、中小企业内部控制的薄弱环节

（一）销售部门内部控制存在缺陷

由于W公司对于销售人员的业绩考核中，销售额是主要的考核指标，而货款回收是参考指标，造成销售人员片面的追求销售额的不断增加，而忽视了应收账款的回收。经过几年的积淀，三年以上未回收货款的客户户数已达到百余家，虽然每户欠款数额较小，但是却数量众多。另外，由于销售人员流动性较大，员工离职时未办理很好的交接手续，也是造成客户应收账款跟踪失控的一个重要原因。……