赵 珊，郑石桥

(南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京 210029)

2012 - 05 - 31

江苏高校哲学社会科学重点研究基地重大项目(项目编号：苏教社政(2010)2号)

江苏省高校优势学科建设工程资助项目(项目编号：YSXKKT35)

赵 珊(1972-)，女，南京审计学院国际审计学院副教授;

郑石桥(1964-)，男，南京审计学院国际审计学院教授。

持续审计、激励视野和管理者行为

赵 珊，郑石桥

(南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京 210029)

在两权分离的企业，为防止代理人因信息不对称而引起的道德风险，委托人常常从信息系统、激励合同两个方面实施控制。本文采用实验方法研究不同的内部审计方式和薪酬激励合同对管理者盈余管理行为及风险态度的影响。研究发现，采用持续审计方式可以显著减少管理者盈余管理程度；但采用持续审计方式会在一定程度上降低管理者的风险投资意愿;采用长期激励方式会在一定程度上增加风险投资意愿，降低盈余管理。

委托代理;激励视野;持续审计;盈余管理;风险态度

一、引 言

不断提高的监管压力、企业发展的全球化、改善经营的市场压力、迅速变化的交易条件等等产生了更加频繁和及时监督的需求，持续审计是实现频繁和及时监督的一种方式。持续审计改变了传统内部审计方式，它将交易样本的定期测试改变为对全部交易的连续性测试，通过自动监控程序对交易数据流进行经常性分析，能够实时或接近实时进行控制测试和风险评估，对发现的控制缺口和薄弱环节可以立即追踪和进行补救，这种审计方式使内部审计人员能够更好地理解经营环境和公司风险，从而提高内部审计在企业经营管理合法合规性和经营效率、效果性方面的价值。……