□记者/颉 颃

税费改革 刻不容缓

Reform of Taxation Expenses does not Permit of any Delay

□记者/颉 颃

题记：中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，应多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。目前税费负担过重已影响到企业特别是中小企业的发展。合理减税，日渐成为各界的共识。至于说到是操作层面的问题，还是制度设计本身的问题，还有待进一步论证商榷。

在减轻中小企业税费负担方面，应该说，政府政策层面也曾做过一些努力，概括起来，有5项相关的政策措施可圈可点：

——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；

——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；

——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；

——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；

——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。

针对以上政策，有学者认为：当前更应完善税制结构，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小企业。另外，也还有分析人士指出，当前中小企业税费负担仍然偏重，税费下调还有空间。

全国政协委员左宗申在今年的议案中就明确表示，结构性减税措施并非主要针对中小企业，营业税、增值税、个人所得税的调整，都未特别针对中小企业做过特殊的制度设计。近期专门针对中小企业的减税措施，只是或是原有政策的直接延长或稍许放宽，中小企业实际受惠不多。而且，中小企业亏损面大，难以真正享受企业所得税减税优惠政策。

“比如，目前在上海部分行业试点将征收营业税改为征收增值税，增加最低为6%的税率，与原先5%的营业税相比，看似能减轻中小企业税负，但在实际运作中，中小企业的各种零星购买多无法取得增值税进项发票，不能抵扣成本，增值税率又比营业税率高1个百分点，一些企业还会因此而增加税负。再如，增值税起征点从月销售额2000~5000元提高至5000~20000元，可是月销售额2万元意味着平均每天的营业额才600多元，一个菜贩子一天的营业额都不止600元，这条政策惠及的中小企业能有多少？”民营企业主江先生无奈地对记者说。

财政部财政科学研究所研究员孙钢发现，对中小企业的收费，常常是清理了一批，一些地方换个名义又冒出一批。“比如，今年以来一些地方开始收教育费地方附加，凡是交增值税、营业税等流转税的企业都要交2%的教育费地方附加。这些地方财政不是没有实力，为什么非要向企业伸手？”

当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。“对于用工达到一定标准的中小企业，还可以考虑在一定时期内豁免税收。”中央财经大学税务系副主任刘桓教授说。

在“改善中小企业经营环境，降低遵从成本”方面。孙钢认为，政府有关部门应减少对中小企业的行政干预，避免增加其隐性负担。“对于实行核定征收方式的中小企业，可以考虑核定其销售收入的某一比例覆盖所有税费，并由一个税务机关统一征收。比如，规定中小企业所有要交的税费就是销售收入的5%，超出这个范围的可以不交，类似减轻农民负担的‘明白纸’。”

一位在珠三角、长三角皆设有营销总部的知名贸易企业负责人戴先生对本报记者表示，目前很难推测出税收、收费等来自于政府部门的支出总额，以及其所占整个企业经营成本的比例。之所以难以推算，是因为在我国流转税为主的税收体制下，企业大都将层层流转递增的税负通过价格转嫁到下游企业身上。

我国税率设置采取的是高税率宽征管的原则，所谓流转税，就是以商品流通交换的流转额或者非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。以流转税为主的财税体制，确实能保证国家有稳定可靠的财政收入，但只要企业层生产经营就会产生较高的税负。

增值税和营业税一直是中央和地方的第一大税种，二者加起来占到2010年税收的64%。加上消费税、关税等其他税种，流转税占到70%以上，在这一税制结构中，增值税进项不能足额抵扣、税率过高，营业税重复征收，不少学者认为，这一系列问题让企业税负过高。

在此背景下，很多学者提出改变我国现行税费负担过重的问题，简单的小修小补不能从根本上改变财税体制不合理的现实，必须从流转税着手，减轻企业的负担，否则真正意义上的减税无从谈起。

长期研究财税问题的中国社科院学部委员高培勇多次撰文提出这一观点。他指出在间接税比例降低的基础上，企业税负降低，进而可以提高工薪所得者的收入，再经过直接税调节高收入者和低收入者的收入分配则成为可能。

正在试点的营业税改增值税改革，即增值税扩围试点，被认为是最能反映这一改革方向的改革。

高培勇认为，按照现在的增值税扩围改革方向，新增11%和6%两档低税率，而且对新扩围的行业采取低税率征收，实际上是在减少重复征税的基础上进一步减税，客观效果则是减少了流转税的缴纳比例。

“发达国家税收以所得税为主体，2007年美国个人所得税、企业所得税、社会保障税占税收比重高达72.5%。增加所得税等直接税比重，有利于改变我国中小企业‘挣的少交的不少’的现状”，中国社会科学院财政税收研究中心秘书长张斌指出。

中国人民大学财政与金融研究所主任安体富教授认为，中国大多数企业适用的17%的增值税率太高，应逐步调整到11%左右。

同时，增值税全部替代营业税，并降低税率，实现全国范围内的增值税扩围，以减少重复征税也是学界普遍的观点。