景刚，吕能芳

简谈预算与核算相结合的管理费用控制方法

景刚，吕能芳

以企业管理费用预算控制为研究对象，通过调整管理费用明细账户的设置，提出一种将预算执行过程与会计核算过程相结合的费用控制方法，将费用控制由事后管理转变为事中管理。这一方法使管理费用控制更加具有弹性，有利于职能部门自觉控制机制的形成，同时还强化了财务的控制职能。

管理费用；预算控制；会计管理

根据《企业会计准则——基本准则》的规定，费用“是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。”企业设置管理费用科目，用来核算因组织和管理企业生产经营而发生的费用，如管理部门职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、研发费用等等。

企业应加强对管理费用的控制。首先，管理费用作为广义成本的一部分，对企业最终利润的形成有着不可忽视的影响，若不加以控制，不利于最大化企业利润；其次，从企业所有者与管理者的委托代理关系来看，若管理费用不受控制，会带来代理成本的增加；再次，从会计核算配比原则的角度来看，管理费用是为实现收入而发生的支出，若不加以控制，不利于企业的费用与收入在时间上配比；最后，从企业合理税负的角度来看，若管理费用不受控制，不利于企业合理减轻税负。

一、财务部门在管理费用控制工作中的职能

现代会计理论认为，反映和控制是会计的两大基本职能。……