济南铁路局济南西车辆段 张金玉

一、企业的内部控制

(一)企业内部控制的定义

企业的内部控制是一系列程序及对策，这些程序及对策的实施有助于企业目标的实现。COSO委员会将企业的内部控制定义为公司的董事会、管理层及其他为了提高企业的经营效率、保证财务信息的可靠性、遵守财经法规所实施的一系列程序。我国将企业的内部控制定义为一个系统，该系统的目的在于帮助企业规避和分散风险，为企业合法、合规经营提供保证，保证资产安全，提高财务信息可靠性，提升企业的经营效率及效果，促进企业发展战略的实现；该系统的主要实施方包括企业的董事会、证监会、经理层、高级管理层以及全体员工。

(二)内部控制的作用

内部控制的作用指的是企业通过进行内部控制所能够实现的影响及结果。具体而言，企业的内部控制具有如下几点作用：一方面有利于为企业贯彻落实国家的方针政策以及法律法规提供保障；二是有利于保证企业财务信息质量的可靠性；三是有利于企业及时的规避和分散风险；四是有利于为企业的财产安全及资源的有效利用提供保障。另外，通过企业内部控制的实施还有利于促使企业内部各部门及时准确的履行职责，并为企业审计工作奠定基础。

二、当前企业内部控制存在的问题

首先，对内部控制监督缺乏重视。当前，企业对内部控制的监督作用缺乏重视，有部分企业尚未形成科学有效的内部控制监督机制，这就导致了企业内部控制无法充分发挥应有的作用，严重影响企业的健康周转。虽然有的企业内部设立了审计部门，但是审计部门的职能受到限制，无法充分发挥监督职能。

其次，内部控制的环境存在不足。企业控制环境的优劣对内部控制效力的发挥产生影响。目前企业内部控制环境存在的问题主要有：组织结构欠合理，企业内部董事会管理层人员冗杂，机构臃肿,权利滥用现象严重。缺乏风险管理意识，企业对风险管理的意识比较薄弱，缺乏风险应对能力。企业的内部审计尚未发挥应有的作用，企业的内部审计有利于为管理者开展对其他控制政策以及程序的有效性的监督,然而，我国诸多企业内部即便设置了内部审计部门,但是缺乏独立性,无法充分发挥应有的作用。轻视企业文化的作用，有些企业对企业文化为核心的内部控制环境没有足够的重视。对人力资源没能合理的运用。

再者，控制活动不健全。控制活动贯穿于企业内部的每个职能部门，不仅包括交易授权、不相容岗位相分离、业务流程及规范操作，还应当包括记录业务、制度、独立性检查以及控制指标等内容。但是，当前许多企业普遍存在着权责不清晰，匮乏建立明确的授权以及分配责任的方法这就导致滥用职权、上下其手等的现象频频发生。

第四，内部控制手段相对滞后。当前诸多企业的内部控制仍停滞于手工工作，对会计电算化缺乏重视，在这种情况下，不仅对会计数据的处理速度相对缓慢，而且对会计核算所提供的财务信息质量也受到影响。

三、探讨改进企业内部控制的对策

首先，加强对内部控制监督的重视程度。一方面，加强政府外部监督。通过宏观财政、审计以及证券监督管理部门对企业进行定期和不定期的检查，并对审计所发现的问题提出解决建议。另一方面，应当加强企业内部审计的独立性，完善企业的内部控制。

其次，对企业的内部控制环境加以完善。应当从以下几点着手，对企业内部控制环境进行不断地完善。一是建立完善合理的组织机构，积极的引入外部董事制度或是引入独立董事制度，避免人员冗杂，办事效率低下。二是，不断提升企业的现代风险管理意识，针对不同的风险控制点，建立及时的风险预警机及控制体系。三是，加强内部审计的独立性，充分发挥内部审计的作用。四是，建设企业文化并加强企业文化的宣传力度,发挥企业文化的软作用。另外，企业还应当充分的利用内部的人力资源。

再者，不断完善企业的内部控制活动。企业应当建立明确和科学的授权及分配制度，根据不相容岗位分离的原理，合理配备不同岗位的工作人员，并对岗位职责加以明确。构建具有较高独立性的稽核制度，按照重要性原则，对部分重要性的工作环节加以独立的稽查和审核，以确保所进行经济业务的准确性，所提供财务信息的真实性和可靠性。

最后，将会计电算化引入企业内部控制。信息化时代的到来为计算机在企业财务管理中的应用提供了基础。以电子计算机为主要媒介，会计电算化当代电子技术与信息技术在会计实务中应用的简称，会计电算化用电子计算机代替手工记账，并可辅助人们完成一系列的统计和分析工作，有助于节省大量的人力、物力。因此要完善企业的内部控制，应当将会计电算化引入到内部控制。一方面，企业应当不断加强对内部控制程序操作的控制。另一方面，应当不断加强对人员职能的控制。同时企业应当不断加强对计算机系统安全以及网络安全的控制。另外，会计档案的治理也不容小觑。

总之，伴随着我国市场经济的发展以及现代企业制度的不断完善，近年来我国也不断重视并改进企业的内部控制，不断加深对企业内部控制的研究并且取得了一定的理论成果。虽然如此，但是与发达国家相比，我国企业的内部控制仍然相对落后，仍然存在诸多问题有待改进。这就要求我国企业在充分利用现代化技术的成果上，多措并举，不断提升我国的内部控制水平。

[1]张文新.浅谈企业内部控制存在的问题及对策.当代经济.2009

[2]张健.浅谈企业内部控制存在的问题及对策.财经界.2009

[3]孔亮.浅谈我国企业内部控制存在的问题及对策.商场现代化.2007