陕西陕煤彬长矿业有限公司 刘琦

煤炭是我国的基础能源，在相当长的时间内仍将是我国的主要能源。提高煤炭企业的竞争力，是确保国家能源安全的明智选择。作为国家的主要能源行业，加之近些年生产经营形势较好，煤炭行业税负较重是显而易见的。增值税在煤炭企业的总税负中占有半壁江山。挖掘税收潜力，合理筹划增值税是提高煤炭企业的竞争力的重要途径。

一、煤炭企业增值税现状

近些年来，煤炭价格一路走高，促使煤炭企业增值税销项税额不断升高，尤其是自2009年1月1日起，煤炭行业的增值税率由13%提高到17%，又使企业的增值税销项税额提高了四个百分点。作为采掘业，煤炭行业在采掘过程中发生的地面塌陷补偿费、探（采）矿权价款和环境治理费等都无法抵扣，虽说自2009年1月1日起国家允许抵扣设备的进项税额，但设备购买是有限的。在设备投资较大的年份企业的增值税税负会降低，但生产经营正常年份进项税额不可能太多。增值税税负过重已是一个不争的事实。

二、做好增值税纳税筹划的前提

(1)遵守国家税收法律法规相关规定。纳税筹划的本质是企业通过合理规划自身的生产经营活动，在不违反税法的前提下尽可能减少税款支出，实现利润的最大化。只有遵守税收法律法规规定，国家利益才能得到保证，纳税筹划才没有风险，企业纳税筹划的目的才能实现。

(2)具备丰富的税收专业知识。纳税筹划是一项很专业的工作，既需要纳税人具备扎实的理论基础，熟悉税收法律法规相关规定和会计处理，又需要纳税人具备丰富的实践经验，掌握企业的业务流程、涉税事项、涉税环节等，找准切入点，制订有效的筹划方案。……