□文/李晓曼

（辽宁税务高等专科学校辽宁·大连）

一、引言

重点税源是一个地区税收的主要来源，通常是地区主要的支柱性的重点税源行业和企业，对税务部门有效组织收入、促进征纳和谐起着举足轻重的作用。因此，根据重点税源行业规律和特点，对重点税源大力实施科学化、专业化、精细化的税收管理和服务，制定专业化管理和服务措施，构建科学化、规范化税收管理服务体系，是税务机关在构建现代税收征管体系中需要积极探索和有效推进的一个重要课题。

二、重点税源管理和服务存在的问题

当前重点税源管理存在的问题主要有：一是管理理念和认识落后。没有树立现代公共服务理念和认识，对重点税源企业管理和服务重视不够，在主观上对重点税源实施专业化管理和服务更是认识不足，客观上存在一些片面认识，认为开展对重点税源的专业化管理和服务在一定程度上会阻碍企业经济发展，影响构建和谐的征纳关系；二是机构设置不健全。有些各基层税务部门没有设置专门的重点税源专业化管理服务机构，直接导致对重点税源的管理和服务缺位；三是制度建设不完善。基层税务部门的税源监控管理体系不完善，现有的重点税源监控体系配套措施和制度相对滞后于企业的发展，从上到下都没有一套规范、系统的重点税源管理和服务指导性办法；四是动态监控分析和管理不到位。各基层税务部门对重点行业没有实行全方位的电子化动态数据信息的采集分析和有效管理服务；五是管理信息系统不对接。随着信息技术不断发展，重点税源企业广泛使用了规范统一的ERP系统和财务管理软件，而税务机关的管理信息与企业财务软件没有形成有效对接联网；六是人员素质有待于提升。税务管理人员的素质与重点税源企业相比存在较大的差距，只能从事一般性的重点税源企业管理和服务工作，对深层次的专业化风险内控管理和服务咨询等工作不能有效开展，严重制约了对重点税源实施有效、深入的专业化管理和服务。

三、加强重点税源专业化管理的对策

针对上述存在问题，必须积极采取有效策略和措施加强对重点税源专业化管理和服务。

（一）树立先进的现代税收管理理念。党的十七大报告指出，要加快政府管理体制改革，树立现代管理和服务的理念，建立服务型政府。作为税务部门，要以科学发展观统领税收工作，树立现代税收管理和服务的理念，按照重点税源企业发展的特点、规律和需求，积极稳妥地推进税收征管体制改革，由传统的监督管理理念向管理与服务并重转变，由对重点税源的粗放型管理向科学化、专业化、精细化管理和服务转变。基层重点税源管理部门，要更新管理理念，创新管理和服务策略方法，结合重点税源的特点和规律，以重点税源行业和企业为突破口，以信息技术为依托，搭建网络电子监控平台，构建现代税收专业化管理体系，解决重点税源管理过程中税收征管的突出问题，提高管理和服务的质量和效率。

（二）设置专门的专业化重点税源管理机构。国家税务总局在2008年已经成了大企业管理部门，但有些地区还未设置专门的重点税源专业化管理机构，缺乏对重点税源专门的管理和服务的组织保障。随着重点税源企业生产经营和核算的集约化、复杂化，掌握重点税源企业的生产经营状况和涉税需求已成为重点税源专业化管理的重要内容。针对重点税源企业税收收入所占的比重大、监管难等情况，基层国税部门应科学设置重点税源专业化管理机构，优化人力资源的配置，把具有综合素质高、掌握全面的税收业务知识、专业税收政策和信息化管理技能的复合型年轻税务干部配置到重点税源管理部门，组成重点税源企业专业管理团队，专门探索和研究重点税源专业管理和服务方式、方法，负责实施重点税源的风险内控管理、纳税服务、税收分析、纳税评估等专业管理和服务工作，减少执法的随意性和不规范性，加大专业化和集约化的管理和服务的力度，提高征管质效，有效促进重点税源的纳税遵从，减少税收流失。

（三）制定重点税源配套管理和服务办法。结合当地重点税源生产经营的实际情况，优化重点税源企业的税收服务，重视纳税人的满意度，加强与纳税人沟通，了解纳税人的服务需求，征求纳税人对税源管理的意见和建议，在充分尊重纳税人权益的基础上建立更加完善的重点税源专业化管理和服务体系，制定切实可行的重点税源专业化管理和服务办法，确定专业化管理的行业或企业、监控管理和服务的具体内容、管理和服务的环节，采取具体的管理和服务措施和方法，对不同行业的重点税源企业采取不同的专业化管理和服务，使专业化管理做到执法可依，有章可循，良性循环，管理和服务专业、规范、有序。

（四）创新重点税源专业化管理模式、方式手段。不断创新管理和服务的措施方法是税收征管创新的永恒主题，根据基层重点税源企业的特点，创新税源管理和服务的模式，依托税收信息化建设，逐步建立以现代技术手段为支撑、以信息化管理为依托、专业管理和服务为主、日常事务管理为辅，科学严密的税源信息化监控管理和服务模式。一是根据重点税源企业情况分为不同行业专业化管理、税种专业化管理等，通过分行业、税种等进行细化深入管理，达到对重点税源管深管透的目的；二是积极开发重点税源信息化管理服务平台。重点税源企业具有信息化程度高的特点，没有相应的税收信息管理平台是难以开展有效专业化管理的。为此，应着力研发适用重点税源管理和服务的税收信息化管理平台，建立重点税源企业信息资料库，强化企业物流、资金流等信息的电子实时监控分析，及时了解和掌握纳税人的涉税诉求，纳入综合信息化管理系统，是提高征管质效的基础。实现重点税源由传统管理向专业化、信息化管理转变的战略目标；三要抓住重点税源企业生产经营工艺流程的关键点和关键环节进行电子化监管，把管理环节向前移，要善于借助信息化手段，提高信息采集、传输、分析、利用的效率，提高专业化管理的针对性和有效性。

（五）培养复合型专业化人才。高素质的专业化人才是做好重点税源专业化管理和服务的前提。重点税源企业通常是跨区域经营、机构庞大、生产经营复杂、信息化程度高，对税收管理人员素质和专业化要求也高。基层税务部门要抓好队伍建设，加大岗位技能培训力度，强化税务干部的知识更新。针对重点税源行业和企业特点，有针对性地开展重点税源企业会计核算方法、生产经营、工艺流程等方面专业知识的培训，使税收管理人员了解企业财务软件设置的科目，精通企业财务电子软件的操作，提高电子财务软件查询和分析的能力；熟悉企业的生产经营、工艺流程，研究分析企业在涉税方面容易出现漏洞的环节，针对涉税风险问题采取有效措施，进行针对性管理。

（六）实施重点税源专业化团队管理和服务策略。一是有效组建团队。以区域内重点税源企业作为管理和服务对象，组建包括分局长、税政员、管理员和评估员等在内的重点税源专业化管理团队，制定深层次税源专业化管理与个性化服务的团队管税方案。二是有效实施团队监控。通过专业化团队实地核查，详细摸清重点税源行业和企业的生产经营状况，采集企业及其关联企业所有权结构、资产运作方式、投融资活动、产销主要指标和财务状况等信息，结合内部系统的数据信息，对重点税源企业关键风险点和潜在涉税问题实施分析监控，增强税源管理和评估选案的针对性和有效性。三是有效实施团队评估管理。通过团队约谈、团队审核和重大事项合议，对企业不规范的涉税行为及时提醒，有效进行引导和纠正，有效开展针对性的纳税评估等管理和工作；四是有效实施团队服务。辅导重点税源企业开展税务风险内控管理，引导企业引入中介机构，实施定期税务审计制和重大事项报备制，帮助企业建立良好的税务风险内控管理机制；组织区域特色行业、企业举行税企交流会、见面会，实施个性化的税收政策宣传辅导、咨询等专业化服务工作，引导企业正确享受各项税收优惠，及时了解实时税收政策变化，以利于促进重点税源企业纳税遵从。■