罗新华

人力资本会计确认与计量研究的是会计信息系统如何适时地将人力资源信息纳入核算体系，通过一系列基本程序与方法对其进行处理，进而形成财务报告向相关利益集团提供特定时点人力资源存量的信息和某个会计期间内人力资源流量的信息，借以改进有关利益集团的决策效用。该问题具有丰富和深刻的内涵，一方面，它是一种特殊的资本形式，可以使企业价值实现几何增长，其确认与计量的基础是对人力资本本质的深刻认识;另一方面，该问题受到多方面因素影响，既涵盖人力资本的空间特征，又涉及随影响因素变化而产生的时间变动。对这个问题的研究能使我们准确把握企业人力资本的重要价值，更好地发挥促进企业价值增长的作用。

一、人力资源会计确认与计量的理论基础:人力资本理论

人力资本会计确认与计量根源于人力资本理论。20世纪中叶，著名经济学家贝克尔(Becker)和舒尔茨(Schultz)等创立了人力资本理论，他们高举“人力资本”的旗帜，使人力资本和人力资源问题逐渐成为经济学领域内的一个热点论题，其理论的产生和发展主要经历了三个阶段。

(一)第一阶段:人力资本理论的萌芽时期

随着经济活动的不断多元化以及社会分工的不断细化，植根于工业经济环境的企业越来越发现某些专业化劳动力要素在决定企业经营中的重要性，学者们也开始注意到这一点，并对它进行了深入的研究和探索。……