许婷婷

（安徽财经大学，安徽 蚌埠 233030）

“两租合一”可行性及其会计处理探析

许婷婷

（安徽财经大学，安徽 蚌埠 233030）

2009年，IASB①与FASB②联合发布租赁会计准则修订讨论稿，拟将经营租赁与融资租赁合二为一，即“两租合一”。本文简单介绍了现行租赁会计准则的基本情况和租赁双方的会计处理，由此对由“两租合一”引起的租赁双方的会计处理的变化以及对双方财务的影响进行叙述，并探讨了租赁会计准则的改革可能对经济活动产生的影响。

租赁会计；两租合一；会计处理

一、现行的租赁会计准则的基本情况

（一）概述现行租赁会计准则

《国际会计准则第17号——租赁》对租赁的定义：租赁是一项协议，双方在约定的期限内，一项资产的使用权由出租方转移给承租方来获取一项或一系列的款项。租赁的主要特点不是租赁资产的所有权转让，而是租赁资产的使用权转让，同时，这种转让是以承租方支付租金为代价有偿获取租赁资产的使用权。

在租赁开始日，承租人和出租人将租赁分为经营租赁和融资租赁。满足以下叙述的任何一点，都可以确认为是一项融资租赁：

1.当租赁双方约定的期限届满，租赁资产的所有权由出租人转移给承租人；

2.租人有权利选择是否购买租赁资产，若设定的收购价格要比租赁资产的公允价值低得多（小于等于25%），则承租人在租赁开始日就可以合理的确定选择购买该项租赁资产；

3.租赁资产约定的期限占租赁资产全部寿命的75%或75%以上；……