廖伟文

论中国财务会计目标的国际趋同
——从资本市场角度

廖伟文

介绍了“决策有用”和“受托责任”两种财务会计目标的适用条件，分析了我国资本市场的发展状况。认为我国目前的财务会计目标将“受托责任”与“决策有用”并提且侧重于“受托责任”，是与我国的资本市场发展状况相适应的。随着资本市场的逐步标准化、国际化，我国财务会计目标的“决策有用”将逐渐被强化，从而与国际联合财务会计概念框架趋同。

财务会计目标；决策有用；受托责任；资本市场

国际联合财务会计概念框架的制定，突显了国际会计准则趋同的态势。我国当前的会计准则与国际会计准则仍然有一定差异。笔者认为，准则的趋同首先就应是财务会计概念框架的趋同，脱离财务会计概念框架趋同的准则趋同只会成为一种伪趋同，财务会计概念框架的趋同可以更好地指导准则的趋同。因此，有必要研究联合财务会计概念框架对中国的适用性。

会计目标为会计理论研究的起点，其它的理论或概念是服务于财务会计目标的。在联合财务会计概念框架中，美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则理事会（IASB）将“决策有用”单一作为财务会计的目标，而不提“受托责任”。我国的财务会计概念框架是将“受托责任”与“决策有用”并提，同时普遍更加侧重“受托责任”。两种不同的提法构成了财务会计目标的差异。那么，在可预见的将来，中国和国际上的财务会计目标有没有统一的可能性？……