刘寿丽

关于完善企业所得税核定征收制度的思考

刘寿丽

阐述了核定征收的概念和采取核定征收的必要性，分析了现阶段企业所得税核定征收工作中存在的问题，提出了完善企业所得税核定征收制度的建议。

企业所得税；核定征收；存在问题；完善建议

一、核定征收的概念及情形

核定征收是税款征收的一种方式，与之相对应的是查账征收。查账征收主要适用于财务制度健全，税务机关能够比较确切掌握纳税人应纳税款的情形。核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

从核定征收概念的表述看出，核定征收的适用是由于某种原因造成无法对纳税人的应纳税款加以确定而采取的权宜措施。核定征收方式包括两种：核定应纳所得额和核定应纳所得率。前者也称定额征收，是由税务机关在某些条件下依照特定标准直接核定纳税人应纳税额。后者则是指在特定情形下，由税务机关按照纳税人的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

《税收征管法》第35条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；……