桂 馨 徐玉德

【摘要】 政府会计准则是约束政府会计行为、指导政府财务报告的规范。随着我国经济体制改革和财政体制改革的不断深化以及社会对政府透明度要求的提高，改革我国现行预算会计制度，制定政府会计准则体系已是大势所趋。文章从准则体系、目标导向、适用范围、核算基础、制定范式等方面对现有国内研究成果进行了系统梳理和评述，以期为我国政府会计准则的制定提供有益参考。

【关键词】 政府会计； 会计目标； 收付实现制； 权责发生制

政府会计准则是约束政府会计行为、指导政府财务报告的规范，制定和完善政府会计准则体系是政府会计改革的首要内容。从世界范围来看，建立一套完整的政府会计准则体系，及时、准确、完整地反映政府的各项资产、负债、收入、费用（或支出）和现金流量等信息，已成为各国加强政府公共管理、提高财政透明度的通行惯例和重要手段。近年来，随着我国经济体制改革和财政体制改革的不断深化以及社会对政府透明度要求的提高，改革现行预算会计制度，制定政府会计准则体系已是大势所趋。我国政府有关部门和学术界对此也已形成共识。但对如何构建和完善准则体系可谓见仁见智。

一、准则体系框架统领：概念框架还是基本准则

在政府会计准则框架体系的构建上，目前主要有两种不同的意见，即统领会计准则的应该是概念框架还是基本准则。一种观点主张建立概念框架统领会计准则。……