高志红

【摘 要】 传统的财务指标分析主要是依据财务报表数据进行的一系列分析，这种模式在一定程度上出现了不能完全反映企业运营的增值效益、缺乏行业分析的不足，同时也存在未考虑投入资本和资源占用，不能评价企业实现的真实收益等弊端。文章针对中石化某大型企业财务分析和考核现状，结合2011年国资委绩效评价标准，引入行业标准、以企业价值管理为基础、增加EVA计算及分析表、分析关键控制点、完善财务指标分析体系；同时考虑非财务指标及平衡计分卡的运用、整合EVA和BSC、完善企业考核制度等提出改进建议和方案。

【关键词】 财务分析； 经济增加值； EVA与BSC； 绩效评价； 平衡计分卡

一、传统财务分析体系现状

传统的财务分析体系，一般为结合报表数据进行的一系列分析，包括：利润分析，销售分析、成本费用分析，财务指标分析等，下面针对中石化企业的分析现状加以阐述。

（一）传统财务分析体系

1.利润分析。利润分析为企业整个分析体系的核心，企业最终目标为实现利润最大化，利润分析一般依据本期利润报表中数据，对利润完成情况与指标进行比较，利润分析中还会引入去年完成情况，本年累计完成情况等，形成一套比较详细的利润分析体系。

2.销售完成情况分析。销售收入的预测和完成情况是企业分析体系中的一个关键环节，通过对销售价格，销售成本以及销售数量三因素分析法，对本期销售单价，销售成本，销售毛利与指标相比完成情况，销售对利润产生的影响等作系统的分析，形成一套详细的销售分析体系。……