山西财经大学会计学院 李校红 中国科学技术大学审计处 姚王信

统计数据表明，我国科技经费投入不断增长。但越来越多的科技经费投入是否达到了预期效果，则涉及到科技投入绩效与科技经费监督。审计署2010年度审计工作报告显示，部分科技经费使用和管理不够规范，研究成果存在多头充抵问题，社会公众对科技经费投入的绩效已经产生了疑虑。若监控无效，更大的“审计风暴”将会危及科研队伍的稳定。以事后监督为主的外部审计力量难以解决这个问题，而以预防和过程控制为主、具有增值和免疫作用的内部审计的优势和重要性则显现出来。内部审计与审计对象天然结合，具有过程监管的优势，能够起到温和的预警、纠正作用，有利于促进科技投入绩效目标的实现。

一、科技经费投入绩效内部审计作用研究现状

（一）科技经费监督研究 当前科技经费管理的主要特征是多头管理，科技经费监督也是集权与分权并存。如，美国科研管理机构不统一，经费分配方式多达五种，由国会总审计署和各科研主管部门的总监察长办公室来进行监督。澳大利亚等西方国家科技经费监督的体系与美国的情况相近。基于委托代理和博弈理论分析，我国的科技经费投入存在市场失灵，应由立法、财政和审计机构进行预算监督（王文岩，2005）。完善科技经费监督体系，使之制度化、规范化，应从监管理念、监管机制、绩效评估、人员培训四个方面来着力（周忠民，2010）。……