王世龙

(黑龙江科技学院马克思主义学院，哈尔滨150027)

前言

逃税行为在全世界都是一个普遍现象，多数研究认为较高的所得税率是逃税行为的根本原因。本文试图以俄罗斯税制改革的经验数据对所得税率与逃税行为之间的关系给予一般性解释。2001年1月，俄罗斯采用了相当激烈的方式对其个人所得税制进行改革，以13%的统一税率取代了其传统的超额累进税制。在接下来的几年中，俄罗斯GDP虽然年实际增长速度为5%，但其个人所得税收入却以13%的速度递增。尽管现有的经济理论还不能清晰地预测降低税率对于逃税行为的实际影响，但统一税率的支持者们还是将这一问题归因于此。另外，其他几个东欧国家(塞尔维亚、乌克兰、罗马尼亚、斯洛文尼亚以及马其顿王国)也采取了统一税率改革，这说明俄联邦的此次改革是具有全球化效应的。尽管这些国家改革后的数据难以获取，但一般情况下，统一税率改革还是被认为可以促进税收额度的提高，并且能够促进经济发展。

衡量逃税程度相当困难，需要有一个对纳税者的随机审计计划，目前绝大多数国家还没有采取这样的计划。而本文则基于微观层次的家庭收入支出数据，设计了一个分析模型来对改革前后的逃税行为进行估计。主要结论是逃税行为的减少与民众由于统一税率以后的实际税负减少显著相关，同时税收当局加强执行力度与民众纳税意愿改善才是逃税减少的真实原因，而将此归因于同时期税收执行政策的变化的结论无法成立。……