□文/魏丽丽

内部控制有效性评价

□文/魏丽丽

本文从内部控制有效性评价的必要性、评价的方法、配套措施等方面，讨论内部控制有效性的自我评价。

内部控制；有效性；评价

企业内部控制的有效性是指内部控制为相关目标的实现提供超过合理保证水平的一种综合评价过程。《企业内部控制基本规范》第四十六条规定：企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内控制自我评价报告。如何对企业制定的内部会计控制的实施效果进行合理的评价，这是实施过程很重要的一个环节。

一、对内部控制有效性评价的必要性

即使企业建立并实施了内部会计控制制度，也并不意味着它就能在实际工作中发挥其应有的作用。所以，对内部控制的评价是有必要的，而其必要性主要体现在内部控制存在的缺点上。

（一）企业不具备完善的内部会计控制制度。在实际中，许多企业还不具备完善的内部会计控制制度，尤其是在许多中小企业中。国家出台的内部控制只具有原则性指导意见，缺乏可操作性的具体制度措施。企业在执行内部控制制度时，具体执行部门和岗位职责不清，而且缺乏有效的监督和奖惩制度，造成责任不能真正被落到实处。

（二）企业虽具备完善的内部会计控制制度，但执行力度不够。这是在我国企业中普遍存在的现象之一。事实上，它比没有完善的内部会计控制制度具有更大的欺骗性。……