薛友丽，张轶

基于内控制度的舞弊预防的探析

薛友丽，张轶

概述了内部控制制度的内容和作用，讨论了内部控制制度在舞弊预防中的优势，提出了内部控制制度预防舞弊的有效方法；针对我国内控制度发展现状，提出了关于现阶段建立科学完善的内控制度、预防舞弊发生的合理化建议。

内控制度，舞弊预防，内部审计

随着计算机技术的飞速发展，人类进入信息时代，舞弊行为呈现出更加多样化和隐蔽性等特点，这对审计部门的业务技能提出了极高的要求。不仅如此，考虑到舞弊审计的成本问题，即使拥有再高的审计技能，审计者也不敢保证能够发现所有的舞弊行为，这在很大程度上使得个别被审计单位或个人心存侥幸，执意铤而走险。因此，解决舞弊问题的最佳方法应该是预防。有效的内部控制通过职责分离、监督性检查、双重控制、合理性校验、完整性校验和正确性校验等各种控制手段，可以减少舞弊行为发生的机会。建立健全有效的内控制度，是预防舞弊的主要途径。本文从内部控制制度的内容和作用以及舞弊的成因出发，讨论了内部控制制度对舞弊预防的重要作用，对解决舞弊问题具有较强的理论借鉴意义。

一、内控制度的内容及作用

美国第78号《审计准则说明书》中将内部控制的要素概括为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面，这也是构成内部控制制度要素。控制环境是其他控制要素的基础，在规划控制活动时，首先必须对企业的内外部环境进行必要的了解、分析，对可能面临的风险作细致的研究和评估。……