朱雨

[摘 要]“小金库”是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。它具有普遍性、顽固性、多样性、隐蔽性、随意性和违规性，通过隐瞒截留收入、虚列支出套取资金和转移资金形成，通常是以现金、银行存款、有价证券、固定资产的形式存在。

[关键词]“小金库”；定义；特点；来源；存在形式

“小金库”的存在不仅造成了国家财政收入和国有资产的流失，而且扰乱了正常的经济秩序，也是诱发和滋生一系列腐败现象的重要根源。党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理，但一些单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。改革开放以来，我国开展了三次全国范围的大规模专项治理“小金库”工作，一次是1989年，一次是1995年，第三次就是2009年。

2009年党中央、国务院决定，在全国范围内深入开展“小金库”治理工作，先后开展了党政机关和事业单位、社会团体、国有及国有控股企业的“小金库”专项治理工作。2011年中央治理“小金库”工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》，2011年要继续深入推进“小金库”专项治理。

正确的认定“小金库”，了解它的特点、来源和存在形式，是深入开展“小金库”专项治理工作、建立和完善防治“小金库”长效机制的前提。在这里我仅就“小金库”的认定、特点、来源和存在形式，谈谈自己浅显的认识。

一、“小金库”的认定

1995年，审计署、财政部、中国人民银行的《关于清理检查“小金库”的意见》中将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》中将“小金库”定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

对比这两个定义，主要有三个方面的不同：一是这次治理强调的是符合规定的单位账簿，不再强调是否纳入预算管理；二是这次治理 “小金库”不仅仅局限在资金，强调的是各项资金（含有价证券）及其形成的资产；三是这次治理不强调 “小金库”形成的手段和存放方法。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿，这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。

二、“小金库”的特点

（一）普遍性

由于相关法律法规不够完善，惩处力度和手段不够，使得“小金库”具有普遍的易发性，面广量大。受部门和个人利益驱动，“小金库”不但在一些企事业单位、各类团体、临时机构存在，而且党政机关等单位也普遍存在，甚至有的单位的下属部门也有自己的“小金库”。

（二）顽固性

虽然党中央、国务院非常重视 “小金库”的治理问题，先后在全国范围开展了三次大规模的专项治理工作，但“小金库”问题不仅没有彻底解决，而且愈演愈烈，“小金库”的数量出现了上升趋势，数额也不断增大。“小金库”查出后处罚力度不够，使得设置“小金库”获得的收益远大于“小金库”被查处后付出的成本，造成“小金库”屡禁不止，变成了一个顽疾。

（三）多样性

“小金库”的资金来源有行政事业性收费收入，有罚没收入，有资产出租收入，有经营收入等；形成的手段有隐瞒收入，有虚列支出等；存在的方式有现金，有银行存款，有价证券等；用途有乱发奖金、补贴，有少数人私分，有拉关系请客送礼等，这些因素使得“小金库”具有多样性的特点。

（四）隐蔽性

“小金库”都是暗箱操作形成的，它的资金来源、存放形式、使用方向相对来说都是隐蔽的，通常只有單位少数领导或个别人知道，知情面小，具有很大的隐蔽性。

（五）随意性

“小金库”游离于各级监管之外，它的使用不需要集体决策，不需要按程序审批，其开支范围和标准不受任何限制，通常是领导说了算，随意性很大。

（六）违规性

近年来的检查发现，“小金库”大多与贪污贿赂等经济犯罪案件密切相关，贪污及行贿的款项大部分来自“小金库”。“小金库”一般是通过隐瞒收入、虚列支出形成的，私设的目的多是私分滥发、请客送礼、游山玩水以及因私消费等，所以从它的来源到使用都是违规的。

三、“小金库”的来源

（一）隐瞒、截留收入形成“小金库”

1.隐瞒、截留符合规定的收费、罚款，不按国家财政收入上缴规定上缴形成“小金库”；

2.违反规定收费、罚款以及摊派形成“小金库”；

3.资产处置、出租收入不列入符合规定的单位账簿形成 “小金库”；

4.经营收入、捐赠收入、回扣等各项收入不列入符合规定的单位账簿形成“小金库”。

（二）虚列支出套取资金形成“小金库”

1.虚报冒领劳务费、咨询费等形成“小金库”；

2.以大于会议费、培训费、招待费等实际发生的金额列支，套取资金或挂账消费形成“小金库”；

3.以未实际发生的虚假经济业务虚列支出，套取或转出资金形成“小金库”。

（三）转移资金形成“小金库”

1.把单位符合规定的账簿中的资金转移到不符合规定的账簿中，如学会、工会的账户中，形成“小金库”；

2.上下级单位之间以拨款或交款的名义，相互转移资金形成“小金库”。

四、“小金库”的存在形式

（一）现金形式

现金形式是“小金库”存在的最普遍的一种形式，使用时方便、快捷，不易留下痕迹。

（二）银行存款形式

银行存款形式是当前“小金库”存在的主要形式，金额往往较大，有的存于下级单位，有的存于关联单位，有的存于个人存折。

（三）有价证券形式

有价证券形式是“小金库”的一种新形式，多为单位账外购买的国库券、债券和股票等。

（四）固定资产形式

固定资产形式的“小金库”多表现为房屋、设备等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础。

参考文献:

[1]巨秉花. 也说“小金库”[J].中国农业会

计,2010,(1).

[2]莫庆华．浅议“小金库”屡禁不止的成

因、特点及治理对策[J]. 江汉石油职工

大学学报，2010,23(1).

[3]帅毅. 高校构建防治“小金库”长效机

制的研究[J]. 中国经贸，2010,(14).

[4]李仰巍. 浅议“小金库”[J].新财经，

2010,(12). □

(编辑/刘佳)