牛生霞

论现行会计监管制度的完善

牛生霞

随着会计职业的发展与市场经济的发展，会计监管问题引起了人们的高度重视。有效的会计监管制度在落实会计责任方面起着重要的作用。当前，会计的监管作用充分体现在既要维护社会主义市场经济秩序，又要保证企业经济利益最大化的客观要求。

一、我国会计监管制度的现状

（一）政府监管分散，职责不清

我国政府监管部门包括财政部门、税务部门、工商部门、审计机构、证监机构、国有资产管理机构、行业协会等，众多的监管主体由于分工不明确、职责不清，在实际工作中没有形成监管力度，不但造成监管的分散混乱，还导致各部门不能做到信息共享，相互推诿责任，监管效率低下，处罚重复，弱化了政府监管的权威性与有效性。

（二）社会监管不力

在我国，社会监管主体主要包括注册会计师从业队伍及注册会计师协会、广大社会公众、投资者等等。目前，注册会计师所在对企业管理当局实行监管的过程中容易受影响，从而使审计独立性丧失和审计质量得不到保证。注册会计师协会作为注册会计师的自律性监管协会，并没有充分发挥应有的监管作用。由于我国市场经济还不发达，很多地方政府为谋求本地方经济利益，通过对地方注册会计师协会的控制介入注册会计师行业市场管理，进一步削弱了行业自律监管体系的权威性，从而导致注册会师行业日常监管的不力。而社会大众与投资者没有任何监管意识，再加上对会计监管不了解，使他们无法进行会计监管。

（三）内部监管体制薄弱

相关规定对上市公司内部会计监管制度作出了规范，但并不一致。一些单位由于缺乏应有的内部治理结构，导致利益失衡、关系不顺、制度不健全或流于形式等等。从众多的公司造假案来看，内部会计监管失效是会计违法行为猖獗的主要原因之一。有些内部监管人员由于其经济关系受制于本单位，出于各种原因与单位管理当局共同作弊，甚至成为虚假会计信息的制造者，根本不能发挥监督的职能。

（四）监管法制建设不健全

我国会计监管主不足要还表现在执法力度不够，其原因跟法制建设的不健全、滞后相关。我国颁布了一系列会计监管方面的法律法规，如：《会计法》、《企业财务报告会计条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及政府发布的其他相关会计法规，这些法律法规和制度对我国会计监管工作起了很大的作用。但是随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计法律法规的不全面、不合理使会计监管的执行难度增大。

二、完善会计监管制度的措施

（一）建立重大会计事项报告制度

建立重大会计事项报告制度可以提高会计监管的针对性、有效性和事前性。企业对重大会计事项必须向监管部门报告，使监管部门及时了解、掌握企业会计情况。监管部门应该严格要求企业按照会计准则的规定，对重大事项在会计报表附注说明。企业发生重要会计政策和会计估计变更，重大投资融资活动、资产处理、企业分立、破产、合并、债务重组等重大会计事项，应事前及时向监管部门报告。

（二）建立多层面的会计监管网络制度

各会计监管部门应依靠各方面的力量，明确自己的监管范围，形成一个内外协调的会计监管网络制度。可以由财政部门先确定重点会计监管单位，落实会计监管责任人，确定每一时期的监管重点，加强会计监管的考核力度。同时建立监管部门与单位的例会制度，及时沟通会计活动中的情况，发现问题，找出对策。建立监管部门之间共同的监管网络，建立信息共享、监管协同机制，各监管部门互相通报监管情况，以提高监管效率，消除监管过程中的不协调和疏漏。

（三）建立会计举报和曝光制度

会计监管部门应该建立会计举报和曝光制度，使会计违法单位与会计违法行为人接受社会监督，使其受到舆论的约束，起到一定的警戒作用。监管应该落实会计举报制度，公布举报电话、举报受理单位，并严格为举报人保秘密；落实举报处理制度，确定查处时限，及时调查处理，并且要及时给予反馈信息；落实举报奖励制度，如果检查属实的，根据不同情况给予一定的奖励。

（四）建立会计监管责任制度

除了社会舆论和媒体监督外，政府监管部门在会计监管中起着非常重要的作用。会计监管部门既要分工明确，又要统一协调。必须加强社会对监管部门工作的监督和评价，对于监管部门不按照规定履行监管职责或监管不力，造成严重后果的，追究相关法律责任。

（作者单位：绥阳林业局财务科）