张 云，刘海芳

(天津财经大学商学院，天津 300222)

会计文化的作用机理和路径与重构研究
——从会计制度改革的视角探讨

张 云，刘海芳

(天津财经大学商学院，天津 300222)

证券市场连续不断地出现会计造假、财务欺诈等事件导致的会计信息失真问题，给资本市场和投资者造成重大损失，引起了人们对会计制度本身的效力和内在约束机制的深入思考。为了防范会计舞弊和审计失败，除了进一步改革和完善公司治理、会计准则等制度领域的纰漏与弊端外，是否还应反省那些在制度约束之外的因素，比如文化和道德?文章在分析会计制度与会计文化的关系基础上，论述了会计文化的形成机制与构成要素、会计文化的作用机理与路经，从会计制度改革的视角，提出了以会计职业道德为先导、以“以人为本”塑造人文素质为核心、以会计精神为最终目的与归宿的会计文化重构的内容与目标。

会计文化;会计制度;会计文化重构

近年来，我国及西方一些发达国家证券市场连续出现会计造假、财务欺诈等事件导致的会计信息失真问题，在由美国次贷危机引发的全球金融危机过程中难辞推波助澜之嫌，给资本市场和投资者造成重大损失。国内的银广夏、亿安科技、蓝田股份事件以及西方国家的安然、施乐等会计舞弊案件的发生，都进一步引发了世界范围内人们对会计制度改革的极大关注和思考。在后经济危机时代，对此问题的研究更具有重要的理论意义和现实意义。……