台州市第一人民医院 陈红涛

医院内部控制探讨

台州市第一人民医院 陈红涛

医院内部控制是医院内部管理的重要环节，也是医院会计工作的基础。随着医疗卫生系统改革的不断深化，信息技术领域的不断更新，医院要加强内部控制建设的重要性和必要性显得越来越重要。本文结合医院现状对医院内部控制制度建设及关健控制点谈几点体会。

医院 内部控制 制度建设 制度执行

内部控制理论由来已久，先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个发展阶段。它既是一种内部会计控制，也是一种内部管理控制。只有两种控制紧密结合，建立良好的控制环境、控制程序，才能最大限度地保护和促进集团利益。医院，特别是公立医院，它虽是一个不以营利为目的的公益福利事业单位，但其日益庞大的机构和企业化的管理模式，必然要求其加强自身的内部控制，以得到一个稳定健康发展的前提。本文就医院的内部控制作些探讨。

一、加强内部控制的意义

医院的内部控制是医院经济管理工作的重要组成部分，加强内部控制是提高医院经营管理水平、促进医院健康发展的根本措施，也是揭露医院内部存在的漏洞，防范、控制损失浪费的必要手段。它可以从源头上控制腐败，既保护医院国有资产的安全完整，也保护了病人患者个人的利益。

二、完善内部控制制度

内部控制应该说它必须有一整套的内控制度作为支撑，制度就是日常工作的行为规范准则。无规矩不成方圆，作为一个县市级规模医院，本人认为必须制订以下制度体系来保证其内部控制的实现。

1、医院财务管理制度

医院一切收支归口财务管理，其他任何部门和个人不得收取现金。财务不得设立帐外帐、小金库，该制度从根本上保护了国有资产的安全和完整。

2、医院货币资金管理制度

货币资金流动性强，容易发生非法挪用、侵吞等犯罪行为，应该配套票据管理制度、作废退费制度等，以加强管理。

3、医院财产物资管理制度

医院资产庞大，必须有一个严密的程序来规范资产从采购、入库、使用、报废的整个过程，防止国有资产的流失。

4、医院信息财务管理制度

医疗改革在不断深化，医院的信息系统也可以说日新月异，加强对信息系统的财务监管，加强核对制度，及时弥补信息漏洞也是一个重要课题。

5、医院收费管理制度

设立专职物价管理人员，规范收费，避免多收、乱收、漏收，是保障病人权益的一个重要途径。

6、医院重大经济决策制度

严格医院的重大经济活动决策制度，对基建、大型设备、投资、合作等必须要有立项论证和可行性报告，实行重大决策集体审议联签责任制，以控制投资风险。

7、预算管理制度

医院一切收支都要纳入预算管理。加强预算管理，严格控制预算外费用支出是减少浪费和肓目支出的重要手段。

8、医院内部审计制度

配备专职的内部审计人员，对医院内特别是重大的经济事项进行审计和监督，从可行性分析、招投标、合同签订等及早介入，有助于第一时间发现管理中存在的问题。

三、加强内部控制制度的执行

订立制度只是内部控制的一个起步，如果没有执行、没有检查和反馈，那也只是空中楼阁，水中花镜中月，达不到应有的效果。所以医院要真正实现内掊控制，关健还在于执行。如何执行制度突显重要。

1、环境是保证

内部控制不仅是对财务人员的控制，也是对全院人员的一种行为控制。往往很多单位很多人认为实行内控就是对其工作的不信任，所以执行起来比较被动，许多医护人员、甚至院部领导大都没有内控概念，特别是对预算等方面很不理解和支持。所以，这需要外部推动、内部修练，宣传培训，几年的努力，才能形成一个良好的内控环境。

2、记录是证明

执行制度一定要不折不扣，并且要做下记录。有些人认为我只要按制度做到就好了，不在乎记录；也有些人为了图方便或碍于情面，没有完全按照规定的程序操作，只取个大概，走个形式，却造成了大漏洞。所以一定要做好工作记录，没做记录的执行等于没有执行，什么事情都要有个书面的记录证明。

3、检查是关健

对内控执行的检查是内控能否真正运行和提高的关健，并且要配套奖惩制度。只有对内控的记录定期和不定期的进行检查，才知道内控制度有无落实，才知道差错漏洞的存在于否。配套奖惩措施，压力和动力相结合，工作开展就会更通畅。

4、总结是提高

检查后的总结汇总，是PDCA的最后一步。只有不断的检查、总结、反馈，才能有持续的改进，才能有效地消除不断出现的各种新问题，最终达到内部控制的目的。

[1]谭海菁,于卉,杨华.浅谈医院的内部控制问题[J].中国医院管理. 2005;1

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[3]孙国伟,李大力.完善经营成本控制 强化医院财务管理[J].中国医院管理.2006;7

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（责任编辑：罗宁）