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浅析企业内部财务控制与监督

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财务控制是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现，是影响企业生存和发展的关键因素。企业内部控制与监督对于企业的正常运营有着决定性的作用。基于此，本文先分析了企业内部财务控制与监督存在的问题，并针对性提出对策。

企业 内部财务控制 监督 体系

企业内部财务控制是属于内部管理控制的范畴，是企业财务管理的核心，是影响企业生存和发展的关键因素。有效的企业内部财务控制与监督不仅能科学地反映会计信息，也能促进企业各部门的经济活动在良好的经济环境下有序运行，以满足社会经济发展的需要，同时对企业的经济活动展开全面监督。我国目前部分企业的管理工作出现混乱局面，控制力下降，资金不明流失等，这对企业的发展是极大的阻碍，也给国家的税收带来问题。因此，对企业内部财务控制与监督进行探讨具有一定的现实意义。

一、企业内部财务控制与监督存在的问题

1.1 自我评价制度残缺

根据当前我国企业的构成及其内部管理控制的实际情况而言，其基本上设计到了多数的生产经营活动。虽然涉及面广，但其相关的信息能否达到理想的企业发展需要，手续是否经过相关部门审核，发展方案的设计能否与现实情况相适应，财务控制是否有效，在重大遗漏出现时能不能尽早采取处理方案将损失降至最小等，这些评价工作在企业中尚未得到真正的重视。

1.2 财务内部控制与内审不严

审计工作不积极,不主动的现象依然存在,企业审计部门只是被动地接受领导指派的审计任务,从而导致其审计力度不够。对重大项目的投资未做认真的事前风险评估；事中审查,控制风险;事后分析和评估,查明盈亏的真实性及原因。如果内部控制和审计不力,将会使得企业内各单位、各部门均处于监督无力状态,致使漏洞百出,违法行为,贪污受贿时有发生,造成企业资产流失,给企业、国家带来严重损失。

1.3 财务人员职责的双重性

财务人员作为财经法律、法规的执行者,他们有义务和责任执行会计监督职能,监督本单位经济活动,但会计人员的工资、福利等生活待遇都由本单位领导决定,并未由国家统一管理支配。当国家利益、企业利益发生冲突时,会计人员很难旗帜鲜明地维护国家或企业利益,甚至有时为了维护个人和本单位利益,遵照领导意见,不得不容忍巧立名目的违法开支,偷税、漏税。两者的焦点在于监督者是被领导者,被监督者是领导者。由于这两者的关系,决定了会计人员的监督行为受到限制,他们能否坚持原则,客观地对本单位的经济行为进行有效监督?在这种情况下,财务监督职能无疑会大幅削弱。

二、加强企业内部财务控制与监督的措施

2.1 强化内部控制意识

在制定内部会计工作制度时按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制,内部控制制度需要对企业内部涉及会计工作进行科学的协调分配，确保会计人员能按照规定工作，防止出现超越内部控制的权力；在岗位安排上避免出现不相容职务由同一人担任的情况，权利过于集中的情况，明确规定各个机构和岗位的职责权限，形成相互监督、相互制约的制衡机制。因此，企业要结合自身的实际情况,按照国家法律、法规的规定制定一套行之有效的、全面的内部财务控制制度,包括资金活动控制、采购业务控制、销售业务控制等财务内控制度,确保企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。

2.2 积极构建内部财务控制评价体系

财务工作者在日常管理过程中要结合企业内部控制实施的具体情况，对内部经营的各个环节、各个关键控制点、控制措施定期或不定期的进行检查，对检查结果形成书面报告，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，找出内部财务控制的薄弱环节，对内部控制的设计及实施的有效性进行评价，形成良好的内控自我评价体系，把内控评价及改进建议及时以评价报告的形式反馈给企业经理层及管理部门，以便管理层对企业内部存在的问题做出处理，避免出现日常经营管理的弊端与不利因素，促进企业的安全、可持续发展，为投资者创造更多的价值。

2.3 设计符合实际的内部财务控制体系

设计完善的企业内部财务控制体系，已成为我国企业管理界的一项紧迫而重要的任务。构建内部财务控制体系分成三个层次：第一个层次是企业的财务治理机制，它是实施企业内部财务控制的关键因素。结合企业各部门的具体情况，对财务人员进行适当的权、责、利的配置，抑制各级人员扩张自身权利的冲动，促使其各尽其责，防止权利过度膨胀，从而达到各相关利益主体之间的有效制衡，实现效率与公平的合理统一。第二个层次为内部财务控制的信息系统，它是内部财务控制的核心。随着社会信息化进程的迅速推进，信息系统成为企业内部管理与控制的关键工具，企业应当根据行业特点、企业规模、管理理念、组织结构、核算方法等设计适合本单位的计算机信息系统，将企业管理流程、关键控制点和处理规则编入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能，便于数据的及时传递，提高工作效率。第三个层次为企业文化，它是企业内部财务控制的“软环境”。著名经济学家于光远先生指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。企业文化是企业财务管理中的灵魂和支柱，内部财务控制体系必须重视企业文化的建设，建设积极向上的企业文化，加强员工对企业的信心和认同感，提倡创新、团结、诚实守信的经营理念。这样不仅能够解决会计信息失真、企业内部管理失控等问题，而且对提高企业凝聚力和竞争力，促进企业长期发展具有重要的意义。

综上所述,企业要充分考虑内外环境,建立起行之有效的内部财务控制体系,定期对财务控制的有效性进行评价，防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量，提高经营效率和效果，实现资产有效增值，对企业财务管理目标的实现具有重要的现实意义。

[1]吴江涛，韩颖.违规会计问题－会计国家化秩序的破坏与修复[J].财务与会计综合版.2007；2

[2]刘峰，萨班斯.法案与中国企业的对策[J].财务与会计理财版，2007；1

（责任编辑：董晓磊）