申庆亚

一、引言

2006年2月15日我国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则的会计准则体系，与原会计准则相比，新会计准则发生了较大的变化，其中公允价值计量方式的应用成为一大亮点。此次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计量。

二、公允价值的涵义

国际会计准则委员会（IASC）在1995年6月发布的第32号国际会计准则（IAS32）中，对公允价值的定义是：“公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债结算的金额。”

美国财务会计准则委员会（FASB）在2004年6月发布的《公允价值计量》征求意见稿中，对公允价值的定义是：“资产或负债在熟悉情况（Knowledgeable）、没有关联（Unrelated）意愿参与者的当前交易中进行交换的价格。”

我国财政部在2006年2月15日发布的《企业会计准则-基本准则》中，对公允价值的定义是：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”

三、样本选择与数据来源

本文以2007年的沪深两市全部A股上市公司作为初始样本，对这些公司进行筛选。为了达到研究目的，我们执行了以下筛选程序：金融行业是某些衍生金融工具提供者，与其他行业相比具有较大区别，剔除这些公司。ST公司和一般的公司相比较业绩和财务状况较差，会有极强的动机操纵下一年度的会计盈余，因此剔除ST公司。……