开具以及收到“银行承兑汇票与商业承兑汇票”时如何账务处理?银行承兑汇票与商业承兑汇票，在到期我公司无力付款的时候如何账务处理?(北京市赵荪)

★在线专家：

开具银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似：

借：原材料等科目

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

收到银行承兑汇票与商业承兑；[票的账务处理相似：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

银行承兑汇票企业到期无力还款时：

借：应付票据

贷：短期借款

商业承兑汇票企业到期无力还款时：

借：应付票据

贷：应付账款

无法收回的应收账款的处理

我单位挂账应收账款一笔金额15万元未计提坏账准备，对方以财力困难为由拒付。我公司上诉至法院法院形成和解书对方支付8万元给我单位，双方不再有任何纠葛。请问未收回的7万元如何进行账务处理?(四川省王兄悌)

★在线专家：

未收到的7万元应计提坏账准备，并确认坏账：

借：资产减值损失70000

贷：坏账准备70000

借：坏账准备70000

贷：应收账款70000

收回8万元时：

借：银行存款80000

贷：应收账款80000

养殖企业有关账务处理

我们公司是以养种羊为主的民营企业，有的羊因病死亡我不知怎样入账，请老师指点。(江苏省肖明方)

★在线专家：

企业准则规定：生物资产盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失，在减去过失人或者保险公司等的赔款和残余价值之后，计入当期管理费用；属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出。

贵公司种羊因病死亡，可按如下分录处理

借：待处理财产损溢

生产性生物资产累计折旧

贷：生产性生物资产

借：其他应收款(可收到的赔款)

管理费用(损失净额)

贷：待处理财产损溢

如果种羊的死亡正常也很频繁，贵公司可以根据实际情发况制定会计政策，规定一个比例。如果在比例范围内的种羊死亡可以不做账务处理如果死亡超过该比例，则按上面列出的思路处理。

装修费用及业务员佣金的处理

1酒店餐厅进行装修，酒店是新建的，餐厅装修后为酒店营业使甩这个装修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用?

2给酒店业务员挣佣金应如何处理?(××省××)

★在线专家：

1如果餐厅的有关房产归酒店所有，则发生的装修费用计入固定资产。如果是租来的则计入长期待摊费用。

2关于酒店业务员的佣金的处理，建议签订员工合同。按工资来处理。

有关出口退税的账务处理

我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同?举个例子来说，A公司进口材料100万元。当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口'内销不含税金额为10万，税金17万，单证当月收讫，该企业征17％退13％在两种贸易方式上有什么不同吗?适用的是免＼抵＼退政策，不考虑其他，无留抵税。(××省××)

★在线专家：

一般贸舫式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：

借：原材料(含进口环节关税，假定为10％)110

应交税费——应交增值税(进项税额)8.7

贷：应付账款100

银行存款28.7

销售时(略)

免税申报时

借：主营业务成本6(150×(17％－13％))

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)6

退税申报时

期末留抵税额=17-(18.7+10-6)=21

免抵，退税额=150×13％=19.5

借：应收账款——应收出口退税19.5

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)19.5

进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税，则：

借：原材料100

贷：应付账款100

销售时(略)

免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是5万

借：主营业务成本5

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)3

退税申报时

期末留抵税额-17-(10-3)=5.3

免抵退税额=(150-100)×13％=65

借：应收账款——应收出口退税5.3

应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)1.2

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)6.5

第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。

关于筹建期间的会计处理

我公司是一家火力发电公司，正处于筹建期，在此期间的会计处理令我困惑，想请您给指点迷津。(福建省胡俊)

★在线专家：

可以说公司筹建期间的会计核算除了开办费外其他的业务与一般生产经营企业的会计处理是类似的'只是没有产品的生产和销售活劝a完全可以按企业会计准则和企业会计制度的规定进行核算。

如果贵公司的—些资产有一定的建设期间。在建设期内，建设工程设置“在建工程”科目核算、完工后转入固定资产。购入的固定资产、存货等实物应设置相应的固定资产和存货科目算。其他开办费用可以在发生的时候直接计入管理费用。

对于筹建期间开办费的核算老师举几个例子：

1公司筹建期间，购买的固定资产如办公电子设备需要计提抑日计提折旧时作以下分录：

借：管理费用——开办费用

贷：累计折旧

2筹建期间发生的银行手续费及账户管理费，作以下分录：

借：管理费用——开办费用

贷：银行存款

非不动产在建工程的会计处理

在建工程非不动产项目，领用外购材料应如何处理?如果领用自产产品应如何处理?(黑龙江省郭新民)

★在线专家：

在建工程非不动产项目(除摩托车、汽车、游艇)领用外购材料，该材料的进项税允许抵扣，不用做进项税转出处理，分录如下：

借：在建工程

贷：原材料

在建工程非不动产项目(除摩托车、汽车、游艇)领用外购自产产品，税法上不视同销售，不用确认销项税，分录如下：

借：在建工程

贷：库存商品销鲁货物时海运费的核算

我公司销售货物时，在合同中约定，海运费由对方出，由我方先垫付)，这样在付海运费的时候及货运公司将发票开给

我公司的时候及对方将海运费付给我们的时候，我公司的账务该怎么处理呢?分录该怎么做呢?(辽宁省于丹青)

★在线专家：

像这种情况，如果发票开给贵公司，然后贵公司再向客户收款，这时贵公司还要开具发票给客户(将这部分运费计入销售款)，这样不该纳税的项目而变为应税项目就多交税了。

海运费的发票应开给贵公司的客户，这样才可以作为代收代付散处理。

借：应收账款(海运费+销售款)

贷：银行存款等(海运费)

主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

收回海运费时

借：银行存款

贷：应收账款

支付给内部员工的课时酬金

我们单位职工利用业余时间给职工讲课，给讲课的人员发的课时酬金，财务怎样代扣个人所得税?比例是多少?(宁夏自治区马常青)

★在线专家：

对于这样的内部培训支付给员工的报酬，是并入职工的工资计算个税的，不用按劳报酬征税的。税率按工资薪金所得税率执行。

公司注销问题

A、B、C、D、E公司均为同一外资集团企业下的分公司都是独立核算的纳税企业。A公司是中国的居民企业，记帐本位币是人民币，B、C、D、E均为国外的居民企业，B公司的记帐本位币是欧元C公司的记帐本位币是日元D公司和E公司的记帐本位币都是港元。现在A公司想注销，A与B、C、D、E公司的债权债务关系是，A欠E公司RMB100万元A应收B、C、D公司款项分别为RMB20万元、30万元、50万元。E公司目前已经注销，A公司无法支付所欠E公司款项。

(1)A公司的领导人想通过债权债务相互抵销，也就是A不用挂E公司100万元的债务，B、C D公司将其所欠的款项转为欠E公司的。这个方法是否可行，依据是什么?有涉及到的外汇管制的哪一些条规?

(2)假如A公司无法支付E公司的100万元，以及无法收回B、C、D公司的款项，在税务上是否可以相互抵销不用交纳企业所得税?(湖南省周波)

★在线专家：

(1)这样操作不可行，因为E的主体资格已经不存在在注销之前，要清第，E要申报对A的债权，这个时候已经结清了A和E的关系。所以此方法是行不通的。

(2)税务上是没有抵销的规定，但实质是抵销了，要分别来看。无法支付E的100万元，要作为企业所得税的其他收入计征企业所得税。同时无法收回的坏账，符合条件可以税前扣除。

兼营不同税率商品的发票开具问题

我公司属于一家园林绿化企业，我司有自己的苗圃，销售自产苗木，这部分可以免缴增值税。现在又承揽了一项业务，销售并负责栽植，这个业务总合同值有1000万元合同单价里包括苗木费、人工费及其它相关税费，其中有60％的苗木是单位自产还有一部分苗木需要外购。在这种隋况下，可以给对方开具的发票全部是销售农林牧水产品普通发票吗?(河北省宋零笃)

★在线专家：

根据《增值税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

只要你企业能分别核算，那么60％的货物是免税的，所以要分别开具普通发票，不要开具在同一张发票上。同时财务处理也要分别核第也就是使用明细科目来区别，另外40％在账务处理的时候要确认应缴纳增值税，另外60％则不用计算增值税。

查账征收适用范围

查账征收是对所得税而言的吗?对于酒店每月要上交的营业税是按会计账上的收入来交?还是按税控机上打印的发票总额来交?查账征收和核定征收对日常交税有什么区别吗?税控机起到什么作用?(湖南省李章洪)

★在线专家：

查账征收一般并非只针对所得税，对其他税收也可以查账征收。

正常情况下，会计账上的收入应该与税控机上打印的发票总额一致。因此根据这两者的任何一个数据都可以计算出营业税而且金额一致。

查账征收，是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。该方法适用于财务制度健全，能认真履行纳税义务的单位。

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方气简称核定征收。

税控机的作风主要是为了减少税款流失、加强税源监管。

出售股权的涉税问题

我公司为外商投资企业，2008年末与另一外国公司共同投资注册新公司，我公司占80％股份。由于未达到预期目标所以我公司准备将拥有的股权出售，请问：这一事项都涉及什么税项?(上海市常保国)

★在线专家：

单纯转让股权涉及的税收事项不磊主要有印花税和企业所得税。在印范税方面，按照产权转移书据贴花。所得税方面'根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让缺乏资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

免税收入是否弥补亏损

财税[1995]81号条八条：企业购买的国债利息所得不征企业所得税而新企业所得税法第二十六条第一款：国债利息收入为免税收入，二者是否一致?如何理解免税所得和免税收入?两者哪个更优惠?(广东省陆德玲)

★在线专家：

从旧法的所得税申报表和新法的规定来看，都是免税的。但新法对纳税人更为有利，因为免税收入不用弥补亏损，实质的亏损用应税所得弥补，原来的规定免税收入和应税收入都要弥补亏损，不合理。

原内资企业所得税(申报表思路)

应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额－弥补亏损－免税所得

新企业所得税法

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损

个人将闲置的轿车出租给企业使用的税务处理

1某股东将自己的一辆闲置的轿车出租给自己投资的一个企业使用，企业支付该股东轿车的年租赁费(假设，轿车的年租赁费为公允价格)，这样的租赁行为是否符合税法上规定?如不符合的话，应如何操作，同时请提供税法的依据?

2该股东如去税务机关开具轿车租赁费需缴纳哪几种税?(假设轿车的年租赁费为7000元)(福建省张里明)

★在线专家：

1上述股东将自有车辆租赁给被投资公司，取得租赁费用，这是关联交易。只要认为价格公允，可以提请税务机构代开租赁发票根据租赁发票即可入账。同时，年终申报时，填写关联交易申报表的相关资料即可。假如税务机构认为不公允。税务机构可以调整。车辆租赁此类业务，公允价较好确定，一般只要不明显违背实际、税务机构都会认可的。

2租赁需要缴纳营业税7000×5％还有城建税350×(城建税税率+教育费附加3％)。印花税7000×1/1000；个税。按下列办法计算；

财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入－合理费用－费用扣除标准

合理费用包括以下项目：

(1)纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。

(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。

费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20‰

财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20‰

计算公式：

应纳个人所得税税额=应税收入×2％

税后所得=应纳税所得额－应纳个人所得税税额

公司买房若千年后奖励给员工的有关税金处理

我公司欲买几套房子目前当员工宿舍使用，若干年后将房子作为报酬奖励给优秀员工。我们问题是：

1目前我们按照宿舍来管理，其拥有和房产税进入管理费用是否可以所得税税前扣除，这个扣除有限额吗?

2如果三年后发生转让给员工的行为，请问在转让的过程中公司和接受房产的员工都需要交哪些税?每个税种的税率是多少?(浙江省邵晓)

★在线专家：

1购买房屋作为职工宿舍，可以计入固定资产管理。可以通过应付福利费科目核算，这是给职工的福利，职工福利可以在工资总额的14％似内据实扣除。

2将房屋作为奖励发给优秀职工优秀职工应该按工资薪酬征收个税，这是属于个人所得税法规定的因任任职或者受雇而取得的工资、薪金所得项目，应按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税、根据财税[2006]83号文规定。按工资薪金缴纳个税。

不动产赠送，《营业税暂行条例实施细则》第五条明确，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，应该依法按5％征收营业税。相应的要缴纳城建税(7％、5％、1％)和教育费附加5‰职工承受房产'应该按规定缴纳契税(税率由地方确定一般在40％以内)和印花税(5/1000)。不动产转让也涉及土地增值税和印花税。

总分公司汇算清缴所得税

总分公司汇总汇算清缴企业所得税如果分公司和总公司适用的税率不同(有没有这个可能?)，该按什么税率汇算清缴企业所得税呢?

收到财政部补贴资金，是否该笔资金进营业外收入后，可以在计算应纳税所得额时扣除?既该笔补贴是免税的?(山东省郭庆国)

★在线专家：

应该没有这个可能，因为一般的总分机构由于实行法人纳税制度，分支机构不缴纳企业所得税的。目前，明确的是跨省的分支机构'应该按规定就地预缴企业所得税但是这个所得税也是根据总机构统一计算也按规定分配给分支机，构的，不是分支机构自行根据所得和税率计算的。参见国税发[2008]28号文。

收到财政补贴资金，根据《企业会计准则－政府补助》规定，应该计入营业外收入，政府补贴只有符合规定的，才是不计入应税收入的，除此外，补贴收入均应该计入计税收入依法征收企业所得税的。参见财税[2008]151号文和财税[2000]87号文。