赵　岩　李卓如

(河南大学工商管理学院,河南 开封 475001)

摘要:上市公司对外公布的财务报告是投资者进行决策的重要依据,财务报告的信息质量与投资者的经济利益息息相关;审计意见,作为独立于上市公司与投资者的“第三人”——注册会计师对财务报告的信息质量的鉴证,为投资者所高度重视,并会对投资者的决策行为产生重要影响;监事会作为公司内部重要的监督机制,担负着检查公司财务这一具有举足轻重作用的法定职责。对于外部投资者来说,监事会对审计意见尤其是非标准无保留意见的认同度则从一定程度上反映了其在规范公司行为中的作用。在2006年新会计、审计准则颁布的背景下,拟以上市公司2004-2007年非标审计意见作为研究对象,通过分析监事会对非标审计意见的认同度,力图对监事会在我国公司治理中的作用作出评价。

关键词:注册会计师;非标审计意见;认同度;监事会有效性

中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:16723198(2009)15017102

1研究对象与样本选取

首先,确定样本选取标准的前提是假设注册会计师的审计意见是客观、公正的。在我国目前环境下,注册会计师说“不”的倾向本身就比较低,不到万不得已,注册会计师是不会说“不”的。因此,该假设在一般情况下是成立的。在这种假设前提下,我们来考察上市公司的情况。上市公司需要向公众披露经审计的年度会计报表,我们关注的焦点是,对于已经被注册会计师说“不”的会计报表,监事会将持何种态度?如果监事会支持审计意见,我们可以认为监事会具有公司治理的作用;如果监事会与董事会保持一致,我们则认为其缺乏独立性,没有起到应有的治理作用。……