黄玉莲　黄玉云

摘要：在现代社会中，个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能而备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐，较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。因此。要完善税收调节体系，跟上世界个人所得税改革潮流。

关键词：个人所得税；纳税人；公平与效率

中图分类号：FS10.42

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)08-0227-01

1个人所得税的作用及地位

在市场经济条件下，随着社会成员之间收入水平的差距逐渐拉大，个人所得税无疑是政府用以调节社会成员个人收入，促进收入分配公平的重要手段。我国目前个人所得税的征收，从财政意义上讲。对我国开辟税源，缓解财政困难有现实的积极作用。从调节作用和社会意义上讲，如何消除由收入差距过大而引起的负面影响，个人所得税所起的公平作用也是不可忽视的。

判断个人所得税的地位，主要有两个标准，一是财政收入标准，即个人所得税收人占财政或税收收入的比重的大小；二是调节功能的标准，即个人所得税的课征范围和纳税人范围的大小。目前，我国个人所得税占财政收入的比重还是较低的。据世界银行2004年的统计，个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40％以上，在中等收入国家的比重基本上为10％－20％，在低收入国家的比重在6％－10％，而我国个人所得税占全国工商税收的比重，1993年之前不足10％，1994年达到1.606％；2002年达到3.9％，个人所得税占所得税、GDP的比重2002年分别为16.62％，0.28％。……