高　涛

摘要：主要谈企业内部的几项环节，为企业会计的内部控制提供参考意见。

关键词：企业；内部会计控制；环节

中图分类号：F606.6

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)08-0155-01

1实物资产控制方面

1.1岗位分工及授权批准

(1)企业应当建立实物资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理实物资产业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。实物资产的采购、验收、付款、付款审批人员的职务应分离；实物资产使用、实物资产保管、实物资产记录和实物资产盘点、监督人员的职务应当分离；实物资产报废审批与实物资产报废通知单编制人员的职务应当分离。

企业不得由一个人办理有关实物资产业务的全过程。

(2)企业办理实物资产业务，应当配备合格的人员，并根据企业具体情况进行岗位轮换。办理实物资产业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

(3)企业应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度。明确审批人员对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。

(4)审批人员应当根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人员的上级授权部门报告。……