杨秀琴

摘要：经济的快速发展，使企业物资储备的数量和方式也越来越重要，自然损耗、管理不善、意外因素、资产减值等都会造成物资储备的损失。对于正常的损耗，损失金额直接转入当期损益，进项税额可以从销项税额中低扣；非正常损失则要将进项税额转出，不得从销项税额中低扣，在对发生的损失进行处理时，首先对损失要有一个正确的判断，其次。要正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。

关键词：非正常损失；进项税额；转出

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)08-0152-01

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2月底，因公司更换仓库保管进行了财产清查。清查中发现，库存A原材料短缺5000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成I库存B原材料短缺18000元，其中含分摊的运输费用1500元，经查是由于被盗引起的}由于遭受水灾，损失产成品成本60000元，产成品成本中外购项目金额比例为50％；6000元半成品，因设备更新无法使用，准备削价处理；到期承租经营一车间积压产成品原值50000元，经资产评估减值至20000元。该公司想了解上述库存原材料、产成品毁损、半成品削价、资产评估减值等情况造成的库存减少或减值，是否均为非正常损失，作进项税金转出处理。

首先，企业要对损失存货是否为非正常损失有个正确的判断。其次，是正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。根据增值税暂行条例实施细则第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失。……