邹　萍

摘要：随着我国证券市场的发展，上市公司中普遍存在的盈余管理行为已经严重影响了资本市场资源配置的效率，侵害了广大中小投资者的利益。虽然现行资产减值等相关会计准则一定程度上堵住了盈余管理的通道，但坏账准备、存货跌价准备这两项仍然允许转回，因此仍然存在盈余管理的空间。应该从机会主义行为观来看待我国上市公司的盈余管理行为，采取强有力的措施对其加以制约。

关键词：上市公司；盈余管理；会计准则；资产减值

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)08-0125-02

1旧资产减值会计政策的局限性

资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择，并做出职业判断，这就有可能存在机会主义行为。可以选择对本公司或者本身有利的会计处理方法，也就是说资产减值可能成为一种盈余管理的方法。从前人的研究中。我们可以了解资产减值会计政策在我国上市公司中已经成为调节会计盈余的一种工具。旧资产减值会计政策自身存在问题是主要原因。

一是可操作性的问题。旧资产减值会计政策对于如何判断一项资产是否存在减值的规定较为模糊，有的虽然在制度中规定了应计提资产减值准备的几种情况，比如固定资产、无形资产和长期资产，但是如何确定企业存在上述情况还没有具体的规定，因此在操作中有较大的随意性。为企业管理当局进行盈余管理留下了较大的空间。

二是在资产减值转回方面，旧准则允许资产减值转回。……