罗芳袭

公允价值的发展源于会计相关性与可靠性的权衡。在传统计量模式中，历史成本计量模式一直居于主导地位。但随着会计外部环境的变化，历史成本受到一次次冲击：通货膨胀、物价剧烈变动使历史成本难以真实地反映企业当期的财务状况和经营成果；大量涌现的新兴资产概念如知识产权、人力资源、衍生金融工具等等，历史成本难以对其进行正确的计量。另外，20世纪80年代布雷顿森林体系崩溃之后，国际金融市场发生了巨大的变化，投机和套利行为逐渐兴盛，在历史成本计量模式下，金融工具交易导致的财务损失无法反映在财务报表内。

一、公允价值的优越性

1、公允价值计量模式能合理地反映企业的财务状况，从而提高财务信息的相关性。公允价值与历史成本相比，能较准确地披露企业获得的现金流量，更确切地反映企业的经营能力、偿债能力、资产运营能力及所承担的财务风险。面向未来的公允价值要比过去的历史信息更有用于决策。从而使会计报表的使用者能更好地获知企业的真实财务状况和经营成果，帮助其做出正确的决策。公允价值计量的优势也正是在于其建立在未来经济利益基础上的决策相关性。因此，按公允价值计量得出的信息能为企业、管理人员、债权人、投资者的经营、决策提供更有力的支持。

2、公允价值计量模式能有效提高财务信息的可比性。从理论上说，公允价值计量模式能……