吴嘉生

摘要：2006年2月财政部颁布的新《企业会计准则》对各项资产减值的相关规定进行了更新和明确，将集中讨论企业基本业务中所涉及到的各项资产的减值处理，探讨对新准则有关规范的理解，分析其中存在的问题并提出合理化建议。

关键词：资产减值；新准则；比较分析

中图分类号：F273.4

文献标识码：A

文章编号：1679-3198(2009)09-0168-01

1各项资产减值的比较

按照2008年《企业会计准则》，各项资产在减值确认的时间、减值迹象、减值计量、减值转回等各方面，既有各自的特点，也有其共性，本文主要从以下两方面进行比较：

1.1资产减值的计量

资产减值的计量标准主要有现行成本或重置成本、现行市价、销售净价、可变现资产、未来现金流量现值、可收回金额等。我国企业会计准则主要选用了可变现净值、可收回金额、预计未来现金流量现值这三种模式，并对上述三种计量模式也做了明确的规定：

(1)可变现净值计量。

采用可变现净值计量资产减值的资产有：存货和消耗性生物资产。

以存货为例，可变现净值表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可销售状态还可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流人的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。

(2)未来现金流量的现值。……