鲁　玲　薛　跃

摘要：物价的起伏不定，对会计信息产生了重要影响。物价变动会计日益成为研究的重点，然而关于物价变动会计的理论框架尚未构建。从物价变动会计的由来、概念及三种基本模式及应用情况等方面，对其相关文献进行了综述，旨在为更深入的研究提供一些思路。

关键词：物价变动；资本保全；一般物价变动会计；现行成本会计

中图分类号：F714.1

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)09-0166-02

1物价变动会计的由来

物价变动会计最早出现在二战后的由美国会计程序委员会提出多份关于物价变动会计和折旧调整等问题的《会计研究公报》中。物价的变动给传统会计理论带来了冲击，具体表现在会计基本假设、会计原则和会计实务等三个方面，形成物价变动会计。

(1)持续物价变动对会计基本假设的冲击。

会计基本假设之一为“货币计量”，它包括两层基本含义：以货币作为统一的计量标准度量会计主体的一切业务；作为计量标准的货币价值是稳定的(朱惕成，2003)。蓝绍兴、周明根(2008)指出：在物价持续剧烈波动时，传统会计中的资产价值是不同时期不同货币购买力下的购置价格，使得会计报表真实可靠性受到影响。王伟(2006)指出在物价变动币值不稳定时，相同的货币量在不同的时间代表不同的购买力，使会计信息丧失了可比性和综合性。

(2)持续物价变动对会计原则的冲击。

马艳梅(2006)认为物价变动会计冲击了费用与收入的配比原则。在物价变动的情况下，企业销售产品的收入按现行市价计算，而与同期收入相关的费用大部分项目采用的是历史成本，这种配合确定的生产经营成果显然是不可靠的。……