李卓丹

【摘 要】会计工作作为现代企业管理的重要环节，是一切经济活动的基础。作为单位负责人应高度重视本单位的会计工作，依法履行会计责任。某些单位负责人会计法制意识淡薄，在个人利益驱使下做出了各种会计违法行为，使得会计信息失真，危害社会群众利益的同时，也严重扰乱了会计秩序。针对这些会计违法行为，本文提出几点防范单位负责人违反会计法规的措施。

【关键词】单位负责人 会计违法行为 防范措施

一、单位负责人会计违法行为表现

（一）单位负责人为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项

从前几年整顿会计工作秩序的检查情况看，部分单位负责人为了小团体或少数领导的利益，授意、指使甚至强令下，由会计人员“加工”出虚假的会计资料（如：有的单位在已无偿债能力的情况下，为了获取贷款，编制虚假的盈利报表；有的单位为了业绩考核，虚增利润；有的单位为了少交税金或其他目的，故意隐匿利润等）。

（二）单位负责人法制观念淡薄，以不知情、不懂会计为由，将会计违法责任一推了之或找个替罪羔羊，来推卸或摆脱自己的责任

有些单位负责人认为，会计工作专业性很强，自己又不是会计专家，也不可能对本单位的真实性，完整性全面了解，因而不能全面负责。其实不然，单位负责人作为组织的法定代表，理应对组织的一切行为负责。会计行为不是会计人员的个体行为，也不是单位会计机构的集体行为，而是整个单位的组织行为。因此，单位负责人必须对其负责。

（三）单位负责人没有建立、健全内部会计监督制度

许多单位负责人忙于行政管理或业务经营，而疏于对会计工作进行管理。甚至有些单位负责人对会计工作漠不关心，忽视建立一套行之有效的内部控制制度约束会计行为。而没有健全的内部会计监督机制，会计监督难以发挥其应有的职能，容易出现会计工作基础薄弱、秩序混乱，会计信息失真等现象，单位的财务容易出现问题。

（四）单位责任人没有承担起保障会计机构、会计人员依法行使职权的责任

有些单位负责人不但没有做到支持、保障会计人员依法进行监督，甚至对会计人员依法履行监督职责进行干扰、阻碍，打击报复。工作中，当会计人员面对企业管理当局违法或违规行为时，如果知情不举，就会违反会计法要负法律责任；如果向有关部门举报，日后又有可能受到管理当局的打击报复，从而把会计人员摆在了一个进退两难的尴尬位置。

二、单位负责违反会计法规的防范措施

（一）加大对单位负责人会计违法行为的法律执法和处罚力度。要齐抓“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”这几个环节。凡是单位负责人从事会计违法行为，损害社会利益的，必须依法追究其法律责任，保证让承担法律责任者确实得到惩罚。一方面加大行政处罚的力度，另一方面，提高民事赔偿额度，不仅对个人进行处罚，同时要对违规企业实行经济制裁，用法律的权威确保单位负责人知法守法。

（二）完善企业内部经济责任审计制度，对单位负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价。杜绝单位负责人为实现“官出数字，数字出官”、“要数字”、“要利润”等个人利益，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项。经济责任制审计不但拓宽了领导干部监督渠道，为客观公正地评价使用领导干部提供了重要依据，而且对于维护正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进局经济健康发展有着十分重要的作用。

（三）完善内部监督机制，强化外部会计监督。

1.建立健全内部会计控制制度和内部审计监督制度。针对单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化问题，建立、实施《内部会计控制规范》，加强内部会计控制建设及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进市场经济的健康发展。

2.加强社会中介组织管理，强化外部监督职能，提高注册会计师审计质量。中介机构是会计监督体系的重要组成部分。针对中介机构执业质量的问题，应积极进行清理整顿和脱钩改制，达到净化会计市场，保证会计信息真实的目的。为保证注册会计师的执业质量，规范注册会计师的执业行为，一方面要提高注册会计师的职业道德水平，完善注册会计师的职业准则；另一方面应坚持不懈地进行注册会计师法律意识和职业道德的宣传和教育，对不负责任及违反职业道德的注册会计师要制定严格的处罚措施。

（四）创造良好的执法环境，保证会计机构和会计人员依法秉公办事。单位领导应在广大员工中开展法制宣传教育，使每个员工自觉遵守《会计法》和本单位制订的有关规章制度，理解、支持财会部门的工作，接受会计监督，为会计机构和会计人员依法履行职责创造良好的环境。

（五）单位责任人需对自己严格要求，应以职业道德为基础，加强工作责任感，深入学习法律知识。

1.以职业道德为基础，严格按照会计法律制度的要求规范自己的会计行为，不能为躲避责任或为形成任职期间内利润最大化，邀功请赏，获取实惠等短期利益，做出违法行为。

2.不断增强自身的工作责任感，以身作则，依法管好会计。为了保证会计人员依法履行职责和会计资料的真实完整，单位负责人应以身作则，带头学法、守法，支持会计人员依法秉公办事。同时单位领导自身一定要树立正确的经营观念，自觉遵纪守法，带头执行有关内控制度，主动引导企业行为纳入法律和政策的轨道。

3.增强法律意识，加强对相关法律、法规知识的学习、培训。单位负责人不断增强自我法律意识的同时还应经常组织单位人员学习法律知识，增强全员法律意识，才能从根本上有效避免会计违纪，违法行为的发生。

三、结束语

总之，单位负责人权力在手，责任重大。防范单位负责人会计违法意义重大。必须采取措施，保证单位负责人认真学习、深刻领会会计法规精神，依法履行各项会计责任，确保单位的各项会计工作合法有序地开展，把因违反会计法规而引发的法律责任风险降到最低。

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