任文跃

ERP系统作为控制环境的一部分，深刻影响着会计系统和控制程序等内部控制要素。企业在享受ERP系统能带来的诸如降低库存投资、降低采购成本、提高生产效率、提高客户服务水平等效益的同时，还应该深入研究在ERP系统环境下的内部控制问题，以保证业务活动的有效进行，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证财产安全，保证会计资料的真实完整。

销售作为企业利润和现金流量的直接源泉，在以客户为中心的商业社会，销售管理的好坏直接影响企业生存和发展。销售管理模块或功能是ERP系统集成的重要组成部分，是处理企业与企业赖以生存的客户之间业务的接口。通过销售管理模块和功能，人们期望能贯彻以客户为中心的理念，优化企业销售管理流程，在广阔的地域实现实时的控制，提高销售管理的水平。研究ERP系统下销售与收款业务的内部控制，对于ERP的应用企业、对开发ERP的企业具有普遍意义。

本文在ERP系统环境下，结合销售与收款业务特性，探讨如何实现销售与收款业务内部控制目标的问题。

销售与收款循环的特性包括两部分内容，一是该业务活动的有关凭证和会计记录，二是有关的业务流程。

一、 主要凭证和会计记录

主要凭证和记录如下：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票；商品价目表；贷项通知单；应收账款明细账；主营业务收入明细账；折扣与折让明细账；汇款通知书；现金日记账和银行存款日记账；坏账审批表；……