王惠芳

企业产权主体的利益冲突

在现代企业制度下，企业所有权与经营权分离，投资者与经营者之间形成委托代理关系，他们之间存在着明显的信息不对称和利益冲突，这是造成会计信息失真的根本诱因，投资者追求的是股东财富最大化，他们关心的是投入资本的安全性和收益性，注重企业的长期发展，而经营者更看重企业的现期经济利益，不关心其长远发展，因此，经营者会利用其管理权，以牺牲股东利益为代价来谋取私利。他们会在效益好的年份，隐藏利润和资产，多计提准备金，在效益不好的年份释放这种准备，弥补不理想的财务状况，或者利用掌握的内幕信息，为个人谋取私利，扰乱企业市场股价。

法律法规体系的局限性

会计准则和会计制度都是会计核算的基本规范，是会计核算原则、会计处理方法，会计信息披露方法等作出的规定。会议准则和会计制度作为会计核算和报告的基本规范，其本身固有的局限性是导致会计信息失真的制度原因。一是会计估计和专业判断引起会计信息失真。会计准则和会计制度是连接会计理论与会计实务的桥梁。但是会计核算中的估计和判断，使得会计信息或多或少存在着不能真实准确地反映会计主体实际经营成果和财务状况的现象，因此，会计估计与判断事项越多，主观成分越大，会计信息的准确性就越难保证。二是会计核算方法的可选择性引起会计信息失真。……