窦雪莹

摘要：财务内部控制是企业实现战略目标的重要保障，也是确保财务计划顺利执行的必要手段。文章阐述了企业财务内部控制的必要性，分析了我国企业财务内部控制存在的问题，并提出了相关建议，以期对企业发展有所帮助。

关键词：企业；财务；内部；控制；措施

一、引言

随着经济的快速发展，市场竞争不断加剧，企业面临的挑战也越来越多。财务风险作为企业运营风险的重要组成部分，其对企业的经营和发展产生着重大影响。企业想要在市场中站稳脚跟并取得竞争优势，必须做好财务内部控制工作，强化对财务风险的控制和防范。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，对企业的发展起着重要作用。财务内部控制包括会计核算、资产管理、投资管理、资金管理等多个方面。财务内部控制贯穿于企业运营的各个环节，对企业实现目标、提高经济效益等方面发挥着重要作用。目前，很多企业在财务内部控制方面存在着很多问题，严重影响了企业发展。

二、分析企业财务内控建设的必要性

要保证企业财务规划的成功实施，就需要对其进行有效的监测与调整。但在实际操作中，由于金融活动的复杂性，在实施过程中存在着一定的偏差，有的甚至是错误的。为此，企业应加大对预算编制的审核力度，保证预算编制的准确、可靠和可操作性。因此，要保证公司财务规划的准确、可靠，就需要对其进行严密的内部控制。一个公司的内部财务控制能否实现其所期望的财务管理目的，是一个公司财务内部控制成败的关键。为此，企业应结合自身的实际情况，建立适合自身发展需要的内部控制体系，以保证公司的可持续发展。只有强化内部控制体系的建立与实施，才能保证公司的正常运作，防止坏的行为发生，推动公司的可持续发展。

（一）内部控制是实现对企业全面实施管控的重要途径

新经济时代的到来，要求企业对各部门、各业务进行全方位的监控，保证对各部门、各业务进行及时、有效的监控。所以，公司财务的全局包容性就显得尤为重要，它既能帮助公司更好地对内部员工进行管理，又能为上、下游企业提供支撑，是公司进行综合管理的最好中介。通过把财务会计和管理会计相结合，能够更好地对阶段数据进行综合分析，从而对企业的发展情况进行更精确的把握，同时也能对各部门、人员、生产等进行更好的管理和监控，从而达到对公司的可持续发展的目的。

（二）内部控制是提高企业信息处理能力的重要途径

在新的经济形势下，市场的快速发展对企业的信息处理能力提出了更高的要求。在激烈的市场竞争中，企业需要对自己的经营状况做出正确的判断。要想对公司的财务和会计信息进行有效的管理，就必须要充分发挥财务会计所掌握的大量数据资源，并通过财务共享中心、大数据技术等手段，尽早地对企业中出现的问题进行及时的检测和处理。通过对这些问题进行有效的修正，使企业的运营成本得到有效的控制，提高企业的利润。在量化分析的基础上，能够对公司的经营状况、战略目标和发展方向有一个更加清晰的认识，这样才能给管理层提供精确、可信的资料，让他们能够更好地把握企业的发展动向，并且能够采取有效的措施降低企业的风险。

（三）提升财务工作人員综合管理素质的重要途径

企业应注重对会计人才的全面管理能力的培养，为其创造更多的学习与实际操作的机会，不断地提升其业务水平。在培训中，要注重让员工对企业的生产、运营过程有一个全面的认识，加强员工的整体观念。财务人员应该按照国家的相关法律、法规，并根据公司的具体情况，对其进行改进，对其进行及时、准确地收集、分析和处理，以便为企业进行科学、高效的管理。其次，企业应重视财务工作人员的综合素质，并加大培训力度，使其能够胜任更多的财务工作。最后，企业应通过对财务管理工作人员的素质教育，使其能够严格遵守国家相关的法律法规，为企业创造良好的社会效益。

三、企业财务管理内部控制存在的问题

（一）对企业的内部控制认识不够

目前，尽管财务管理工作受到了公司管理层的重视，但是由于传统的观念和意识等原因，企业对财务管理内部控制工作的认识存在着一些误区，造成了企业对财务管理的认识不足，这就限制了企业对内控制度的应用。正是由于这种认识不足，导致管理者对企业的内部控制目标、内容、流程和控制体系的建立等工作都忽视了，这就导致了内部控制不能很好地发挥监管和管理的功能，从而使企业内部控制的财务管理效能大打折扣。并且，有些管理者对此缺乏足够的了解，他们只把财务管理的内部控制工作看作是财务部门的事情，因此对与企业内其他部门之间的联系并没有太多的关注，使得企业内的其他部门之间的协作不够，也不能在企业的各个层次上进行内部控制，这让企业的财务人员感到了很大的工作压力。

（二）财务管理内控机制不完善

企业在经营和发展中，都会通过扩大规模和加大投资等手段来获得更好的经济效益，但收益往往伴随着风险。一些公司因过分关注眼前利益，而忽略了在项目投资过程中可能存在的风险，导致其投资行为具有很大的盲目性，不仅不能推动公司的发展，还会影响到资本的正常运作，严重地阻碍了公司的正常经营。没有一套行之有效的财务管理内控体系，企业就不能对潜在的风险进行快速、有效的识别和预警，不能对风险进行及时的传递和控制，从而降低了风险的防范能力，给公司带来了不必要的经济损失，甚至是造成了公司的失败。

（三）财务人才的素质偏低

在日常的财务工作中，会计人员有可能会出错，从而对会计资料和报告的真实性产生怀疑，从而对公司的管理和投资者的决策产生影响，同时也会对公司的声誉造成损害。由于财会人员对相关法律、政策的认识不足，因而在税务、审计等方面存在违规现象，并有可能被追究法律责任或罚金。另外，由于缺乏专业化的财务人员，会让公司失去对市场变化、竞争压力和风险的反应能力，很难制定出一个合理的财务计划和策略，同时也会导致公司内部控制的执行效果不佳，从而导致公司出现财务欺诈和内部风险。

（四）企业内控监管不力

企业的内部监管与控制，可以分为两种类型：一种是企业的内部监管与控制；二是对企业的外部监管。内部监督控制管理工作一般都是通过企业的内部审计组织来完成的。理论上来说，企业应该建立一个审计部门来对内部控制进行监督，但事实上，管理层对审计监督和内部控制工作的重心并不清楚，这样就使得审计机构与财务组织处于同一层次。导致审计人员的工作难以有效开展。同时，在外部监督控制管理中，企业缺乏对外部监管机构的有效监管，这让外部监管机构很难发挥出其应有的作用，造成了外部监管机构对企业的监督力度不够，这也是企业出现财务欺诈行为的一个原因。

（五）企业风险管理不够完善

一些企业对风险管理工作不够重视，没有在企业的经营过程中对潜在的风险进行分析，也没有对风险进行辨识和分析，因此，不能根据合理的管控措施，对各种风险进行全面的分析和识别，这就不利于有效地控制风险的目的。在财务管理中，相关人员未能及时了解和分析企业面临的各种风险，也没有制定完善的风险管理制度，不利于企业及时识别和规避风险，不利于降低企业经营风险。因此，企业需要高度重视风险管理工作。

（六）财务会计内部控制评价体系缺乏

一家企业是否具备健全的内部控制评价制度，将直接影响到其实施的效果与质量。从目前的状况来看，由于各种原因，许多企业的内部控制评价体系都存在着不同程度的问题，这对提高我国企业的内部控制水平和质量都有很大的限制，这就造成了许多企业在经营管理上的不足。首先，在我国，不管是大型的集团企业，还是小型的私营企业，都会以企业经济利益最大化为目标，对未来的经营发展和公司资本的分配进行设计与确定。目前，我国企业若没有一套健全的内部控制评价制度，没有一套科学、合理的理论基础，是无法充分发挥企业内部控制评价的功能，更无法真实地反映企业的运营状况。此外，目前国内一些企业还没有建立起一套完善的财务会计内部控制评价制度，这是一种不可行的方法。一般来说，在我国，企业都是根据目前的实际运营状况来进行评价的。若在建立过程中缺少一套科学的机制，就会有很大的风险，从而影响到企业评价的准确度，甚至会导致与企业的真实状况有很大的偏差。其次，企业在建立财务会计的内部控制评价体系时，若不能倾听或征询专家的意见，很容易形成评价体系的不合理，从而使企业实施财务会计的内部控制时遇到一些难题。

（七）信息传递与沟通不畅

一些财会人员在工作中会以财务报表的形式与其它部门进行交流，也只是简单地采用报表的形式对财务数据进行处理，这种工作方法使得其他部门不能对财务工作的有关实际状况进行了解，也不能发现财务数据中的差错，造成交叉工作和重复性工作一再出现，影响到信息交流的安全和及时性。在企业运作过程中，各种数据之间有一些屏障，不能及时地进行流通，若数据金额与业务数据的真实情况有出入，就会造成再次核查的工作量，这对以后的应收账款的记账工作也会造成很大的影响。因为各部门之间的沟通不畅，导致财务部门对业务工作不甚了解，而业务部门对财务工作的有关内容也不甚了解，这样就会造成对评价的困难，對预算报告的准确性也会产生影响，这对企业的内部控制和预算管理都会产生不利影响。随着我国信息化程度的日益提高，企业内部控制工作中存在的信息不畅通、信息交流不畅等问题，迫切要求企业加强内控建设。

四、优化企业财务管理中内部控制的措施

（一）增强内控意识

在企业竞争日趋激烈的今天，企业应根据目前的发展状况以及今后的发展需要，引进先进的经营方式，对企业的内部治理进行优化。在现代企业中，财务工作是一个非常重要的环节，它的好坏关系到公司的发展和运营。企业内部控制是一种综合管理方式，它对企业的发展具有不可忽视的作用。把财务管理和内控相结合，不仅可以改善企业的财务管理，而且可以保证企业的内控功能得到最大程度发挥，为公司的健康发展提供保证。因此，企业要对财务的内部控制有一个准确的认知，要有一个牢固的经营观念，并且要对其进行更新。首先，企业的管理者要主动地加强自己的学习与提高，对财务内部控制的理论知识有一个深刻的认识，不断地更新自己的经营观念，不断地增强自己的管理水平，这样才能更好地引导公司的财务内控工作。其次，要在公司内部加大对财务内控的宣传，通过微信公众号、微博等多种媒体，对所有员工进行有效的教育，使他们树立起正确的工作观念，在公司内创造一个良好的工作环境。最后，公司应该对员工进行主动的激励，健全奖励和惩罚制度，用奖励和惩罚的手段来激发员工的积极性和主动性，提高他们的职业素质和综合素质，符合公司的发展需要。同时，也要强化企业的文化建设，提高企业的凝聚力，降低人才的流失，保证企业的健康发展。

（二）健全财务管理内控机制

在供给侧结构性改革的大环境下，要使企业内部控制工作的实施效果得到最大程度的发挥，就必须要有一套与之相适应的内部控制制度，以应对企业所面对的各种风险，保证企业的生产与运营顺利进行。但是，要将供给侧结构性改革与财务会计的内部控制有机地结合起来，就需要在供给侧结构性改革过程中，适应新的情况、新的政策，并与公司的发展目标相适应，及时对内部控制制度进行调整，让它更好地为公司的财务工作服务。与此同时，要使两者达到统一的目的，还需要结合企业的发展阶段和经营状况，基于供给侧结构性改革的原则，对公司的内部控制体系进行全面的剖析，吸取其中的教训，消除过去的内控机制存在的缺陷，从而使两者之间的契合度得到有效的解决。建立内部控制体系并不是没有规律可走，要在吸取过去的经验与教训的基础上，对自己企业的内部控制薄弱环节进行剖析，找出解决之道。同时，要针对自己企业财务管理人员的特征以及工作的熟悉程度，综合考量企业内部的各个方面。最后，要让财务人员注意到内部控制机制，增强他们的工作积极性和合作性，促使他们自觉地遵循内控制度，增强参与的动力。

（三）提高财务人员的综合素质

通过培训和评估，企业能够切实地提高财务人员的业务素质和专业水平，让他们能够及时地了解财务政策、法规以及行业动态，增强他们的分析与解决问题的能力。绩效考评是激励员工工作的重要手段，也是激励员工工作的重要手段。通过对会计人员的培训和评估，保证了会计人员的职业素质，减少了会计差错和违规行为的发生。聘请有丰富经验和专业背景的财会人才，将先进的经营思想与实务经验带给企业，使企业的财务管理系统得到进一步的完善。同时，也有助于提高金融队伍的创造力，帮助企业更好地适应瞬息万变的市场环境与激烈的竞争。通过引入专业人才，可以不断提高企业的财务管理水平，为企业的发展提供强有力的支持。企业要通过制定一套科学的薪酬制度，保证员工的薪酬达到市场平均水平，才能增强员工对公司的满意与忠诚。同时，通过建立业绩奖励、晋升机会、职业发展计划等激励措施，更好地调动员工的工作热情和创造力。人才留任战略能够有效地降低企业的人员流动，维持财务队伍的稳定与持续，保证了公司的财务管理工作能够有效地进行。公司应该主动听取员工的意见，为其提供反馈与发展的机会，增强员工与公司的沟通与交流，增强员工对公司的忠诚与挽留的意愿。

（四）强化企业财务监督

只有建立一个合理的监管评价体系，才能达到对公司进行有效的内部监管，在这一基础上，配置高素质的财务监管人员，运用有效的管理手段提高其专业程度，建立一套合理的财务管理工作评价体系，对其进行科学的评估，从而使公司的财务管理工作和公司内部控制工作的质量水平得到进一步的提高。通过对财务管理工作的细化，将其落实到与财务有关的各个内部环节，站在企业的全局利益的立场上，保证企业财务数据的准确性，确保每一次资金流动的合理性。在企业发生的所有经济活动中，合理地应用审批、审核和监督的内控程序，主动地加入财务、会计的内部控制之中，从根源上预防贪污腐败和舞弊的风险，防止腐败的产生。只要严格按照风险控制流程进行，就可以为公司的健康发展打下良好的基础。可以设立一个信息管理系统，对财务和会计的工作进行有效的控制，对员工的信息交换进行监控，避免了舞弊行为，将工作日志保存起来，一旦出现问题，追究责任人，对责任人进行惩罚。企业要建设以内部控制为核心的会计信息化系统，更新已有的系统，实现内部软件和系统的有效整合；对系统的功能模块进行了深入的分析，充分发挥了它的作用和价值，对公司的日常运作进行了掌控，使资金流、物流和信息流融为一体，从而提升了公司的内部控制和管理效率。

（五）加强内部控制风险管理

企业要面对更多的外部影响因素，特别是涉及企业所面对的金融风险，这不但对公司的正常生产经营造成了很大的影响，而且对公司的经济效益和社会效益也有很大的影响。所以，在企业的管理中，必须大力推行现代化的风险管理手段，通过构建一套科学、有效的风险预测分析体系，为企业做好安全、稳定的工作提供最大程度的保证，有助于企业构建健全的风险预防体系，使公司在面对激烈的市场竞争时，能够保持安全、稳定运营。

（六）建立健全企业财务与会计内控评价制度

当前，我国在构建企业财务和会计内部控制评价体系时，受到多种因素的限制，仍存在诸多问题。因此，企业需要对企业的实际生产经营情况进行深度剖析，针对企业的发展现状不断完善。首先，企业应从软件和硬件两方面构建和完善企业财务、会计内部控制评价体系，构建完善的企业内部控制体系，发掘评价体系中的风险，并提出相应的对策。建立一套科学合理的内部控制评价体系，是企业长期发展的保证。一套完善的考核制度，可以有效地约束会计人员的行为，促使他们端正工作态度，提高工作效率。另外，建立完善合理的绩效考核体系，一旦发生纠纷，可以明确职责分工，确保企业的正常运转。如果一个企业不能建立一个完善的评估和监督机制，那么，员工的积极性就会下降，工作效率就会下降。与此同时，在出现纠纷的时候，为了保护自身的利益，员工之间也会相互推诿，这对企业的正常运营产生了很大的影响。所以，要解决以上问题，企业就需要建立完善的企业财务和会计的内部控制评价体系，用一种科学的评价体系来保证工作的正常开展，避免出现财务工作中的问题。其次，企业应当在借鉴相关企业以往的经验的基础上，结合自身的实际，针对自身的生产经营状况以及今后的发展规划，适时地调整与完善相关的制度，并构建一套符合自身特点的考核体系，以此来提升公司的内部控制。

（七）建立完善的沟通和交流机制

在实施企业内部控制体系的过程中，要考虑到财务数据的真实性，数据质量，信息沟通机制等，各部门之间要有一个好的沟通渠道，管理层也要接收最新的财务信息，让管理层知道最近一段时间的经营状况及内部工作的质量，并根据财务数据对内控工作进行修正和指导。为保证各部门间及时、有效地进行交流，财会人员要有很好的交流意识，既要提高财务人员的沟通意识，又要使其他部门都能充分地了解到，财务部门是为企业服务的，所以必须与其他部门进行交流与联系。在进行财务培训时，除了要提高业务知识外，也要使其对企业的核心业务有一个清晰的认识，加强与业务部门的工作人员的沟通，为业财融合共同管理的实施打下基础，要使企业的财务部门与业务部门之间进行更多的沟通与交流，可以让财务部门主动参加例会，掌握企业目前或近期的生产任务，取得什么样的成绩，以此来部署下一阶段的工作计划。对于这种情况，财会人员可能并不擅长，但一定要了解大概的进展，密切关注企业的业务状况和运营状况，从财务的角度出发，对会计工作中需要遵守的一些规定和建议进行提炼，使其更好地发挥出来。

五、结语

总之，财务管理是企业发展的重要保障，是企业实现战略目标的重要保证，是确保财务计划顺利执行的必要手段。企业在进行财务管理时，必须高度重视内部控制的建设与优化，并通过加强内部控制，实现企业整体效益的最大化。

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（作者单位：哈尔滨地图出版社有限公司）