程爽

摘要：全面预算管理是我国企事业单位的一项重要经济活动，通过编制科学严谨的预算方案，在生产经营中予以严格执行，用以控制资金使用，优化配置，从而减少不必要的成本支出。当前，全面预算管理发挥的作用愈发突出，能够提升高校宏观把控能力及财务风险防控能力，整合高校财务资源，为高校工作指明正确方向，顺利达成高校战略发展目标。文章将探讨全面预算管理的相关理论和应用价值，并针对当前全面预算管理工作常见问题展开分析，并提出几点优化策略，仅供参考和借鉴。

关键词：高校；全面预算管理；财务管理

新时代下，全面预算管理作为高校财务管理工作的重要组成部分，其实际工作效果对高校教学科研活动的开展及改革创新的落实有着重大影响，运用这一新型模式开展财务预算管理工作，利用有限的资金资源支撑教学科研活动的开展，是一项艰巨任务。然而从高校全面预算管理工作现状来看，暴露出了不少的问题，相关部门及领导并未积极转变思想观念，一味地运用陈旧管理制度和管理模式，对预算的执行和控制及预算绩效管理不够上心，导致高校运营管理产生的成本费用与预算编制有着较大差距，财政资金的使用效率较低，高校的战略发展目标迟迟无法实现，严重制约了高校的发展步伐。加强对全面预算管理的深入研究，充分发挥其价值功能，是我国高校日常运营的重中之重，值得予以高度关注。

一、全面预算管理的相关理论概述

高校运用全面预算管理模式开展财务预算管理工作具有一定的特殊性，因为高校不是以营利为目的，资金来源比较有限，却肩负着教学科研的沉重担子，所以必须结合自身运营管理需求制定预算方案，在教学、管理、科研等活动实践中全面落实，同时监督资金使用状况，评估资金使用绩效，以便及时发现预算执行不佳现象，采取纠偏措施，以防范财务风险，提高资金利用率。可以说，高校财务管理工作中运用全面预算管理是一种必然趋势。全面预算管理的主要特征为：一是广泛性，高校所有部门及人员都应参与到全面预算管理工作的所有流程和环节中；二是多样性，高校不同类型资产都属于全面预算管理范畴；三是市场导向性，高校制定预算编制要以市场因素为导向，与教学改革和战略发展相结合，以达到降本增效的目的；四是优化性，全面预算管理是在原有管理方法的基础上进行升级和完善，应根据高校资金资源使用情况进行优化配置。

全面预算管理的实施要点在于：首先，将全过程控制融入全面预算管理工作，旨在将预算控制前移，降低预算失控概率。需要在事前充分把握高校战略发展目标，科学编制预算方案，事中严格监督教学管理科研活动中的成本投入，及时调整预算偏差，事后总结和反思预算管理工作的不足，追究预算控制职责落实不到位的部门及人员，打造闭环式的全面预算控制体系。其次，运用绩效指标衡量全面预算管理成效，从高校财务预算管理具体要求出发，在绩效考核中科学设计定性指标和定量指标，各类指标所占权重不同，所得结论会更加真实可靠，能够客观反映出高校财务预算管理工作的优势和缺陷，为全面预算管理模式的革新提供依据。最后，紧密围绕绩效评价开展全面预算管理工作，将投入和产出进行对比分析，从预算绩效角度改善高校教学管理服务能力，投入充足的人力物力财力，以培育优秀人才，提高高校管理服务能力和科研水平，展现高校的社会职能，从而更好地为区域经济社会发展而服务。

二、全面预算管理的应用价值

1. 提升高校宏观把控能力

现阶段，全面预算管理受到的重视程度可谓与日俱增，高校根据国家和地方现行的政策法规制定财务预算管理制度和工作方案，预测本校年度财务收支，运用全面预算管理模式实施对财政资金的科学分配，为教学科研活动的开展提供强有力的资金支持，以维护高校的稳定运行，为人才培养给予各方面的保障。全面预算管理模式的运用有利于提升高校的宏观把控能力，对于高校改革的稳步落实助益良多。

2. 为高校工作指明正确方向

全面预算管理之所以得到愈发广泛的应用，原因在于其价值内涵被高校领导及相关工作人员所认同。以往高校制定的战略发展规划比较抽象，不利于各个部门的理解和执行。全面预算管理的落实使得既定战略规划被细化分解，落实到各个部门及具体人员上，广大教职工与高校形成统一的价值观念与发展目标，认真对待岗位工作，大力支持高校的教学改革和科研工作，极大地推动了高校的可持续发展进程。

3. 有利于整合高校财务资源

预算管理在高校财务管理中占据重要位置，运用全面预算管理模式，整合财务资源，加强对财务风险的防控，减少不必要的經济损失，高校教学管理和科研活动才能顺利推进。全面预算管理的应用实现了高校信息流、资金流的统一，加强了各部门、各岗位的交流合作，促使财务预算管理人员得到精准完整、时效性强的数据信息，将数据信息分析结果及时反馈给高校领导层，提高决策质量，减少盲目投资和重复建设等不良现象。

4. 提升财务风险防控能力

财务风险与高校教学科研活动如影随形，倘若对财务风险管控不到位，会给高校酿成不可估量的经济损失，导致教学改革和科学研究受到巨大阻碍。运用全面预算管理模式，建设全方位、动态化的财务风险监督控制体系，对各类风险的形成原因、主要特点进行深层次的分析，制定完善的风险防控方案，将财务风险防控贯穿于财务管理的整个流程，强化高校全体教职工的风险防控意识，致力于将预算方案编制及执行过程中的风险概率降至最低。

三、高校全面预算管理应用中存在的问题

1. 预算管理缺乏制度约束

缺乏健全的财务预算管理制度是影响全面预算管理落实的主要原因，充分表明有些高校领导对财务预算管理工作的重视度有待提高，尚未意识到应用全面预算管理模式的必要性和迫切性，导致高校财务预算管理工作中相关人员仍然按照陈旧理念和模式进行操作，出现问题很难找到责任人。甚至部分财务预算管理人员对岗位责任的认识不够清晰，自我更新意识不强，全面预算管理的应用遥遥无期。高校现行的财务预算管理制度不够完善，没有明确规定各部门人员在财务预算管理工作中的具体职责，对教职工行为缺乏有力约束。预算管理人员没有在各部门编制预算方案时进行规范化指导，预算执行期间的内部监督与控制缺位，致使财政资金被无故挪用的情况时有发生，高校教学改革和科研活动因缺少资金支持举步维艰。

2. 预算编制科学性不足

预算编制的科学完整性与否会对高校财务预算管理成效产生重大影响，鉴于目前高校预算方案编制质量不高，与战略发展目标相脱节的情况，归根究底在于各职能部门对高校发展规划的了解有限，未能深入透彻地进行研究，立足学校整体角度开展预算编制工作，资源重复投入，设施盲目建设，加大了财政资金用量，财务风险随之降临。同时，高校普遍使用增量法与定额管理相结合的预算编制方法，充分考虑往年历史数据，安排下一年度的资金支出。可是这种预算编制方法没有体现出市场发展规律，所用定额标准缺乏合理性，导致高校预算编制不科学，资源配置不当，在实际教学科研工作中预算方案的参考价值较低，经常需要加以调整，全面预算管理因而流于形式。

3. 预算执行效率较低

财务预算编制与执行方面存在问题，二者衔接和协调不到位，预算执行过程中未充分参考预算方案，资金使用过于盲目，经常将项目资金挪作他用，或是在项目资金审批时不能严格遵守既定程序，追加预算、预算超支成为常态，全面预算管理很难得到有效应用。预算执行期间缺少有效的监督和控制手段，没有全过程、全面性地对财政资金使用进行监管，单单依靠领导的力量远远不够，容易忽视某些细节之处，滋生拆东墙补西墙的问题。教职工自我约束力较差，全面预算管理意识相对薄弱，致使财政资金使用不规范，教学科研活动所需资金无法充足注入，存在较大缺口，高校教学改革和科学研究的实施效果大打折扣，给高校运营造成了巨大威胁。

4. 预算绩效考评指标不全

了解全面预算管理的实施效果需要充分利用好预算绩效考评指标，而高校对预算绩效管理的轻视心态导致设置的预算绩效考评指标不健全，透过当前财务数据分析结果不能准确把握财务预算管理工作实际情况，相关工作的整改难度加大，制约全面预算管理模式在财务预算管理中的优化运用。高校的特殊性使其在成本控制方面容易有所缺失，资金节约意识不强，难以树立预算绩效评价理念及全面预算管理思想，没有合理利用预算绩效评价效果实施财务预算管理革新，提升全面预算管理应用效能。此外，预算绩效考核与激励措施相脱节，抑制了教职工投入预算绩效管理工作的积极性，教职工被动预算绩效管理任务，部门之间很少交流合作，高校全面预算管理目标很难达成。

5. 高校信息化建设未能满足全面预算管理要求

信息时代下，运用信息化技术手段开展全面预算管理工作，将会给预算管理人员带来极大的便利，数据信息在部门之间的传输和共享也会非常便捷，推动高校财务预算管理朝着全面化、信息化、高效化的方向发展。然而有相当一部分高校出于节约成本方面的考虑，投入硬件设施和财务软件的购置费用较少，信息化建设程度较低，财务软件与其他办公系统的数据接口不同，数据信息的传递受阻，部门之间的沟通协作遇到困难。市面上的财务软件功能比较单一，与高校全面预算管理需求不相匹配，通常只能进行基础核算，不能够帮助高校对数据信息进行深入分析，对预算执行缺乏动态监督和客观评价。财务信息平台的运维管理不及时、不到位，增加了高校财务数据的安全风险，加强信息化建设势在必行。

四、高校全面预算管理的优化策略

1. 健全全面预算管理制度

财务工作涉及面较广，是高校教育教学工作开展的重要基础，为保证资金安全，应健全全面预算管理制度，渗透全面预算管理意识，促使高校全体教职工形成合力，以维护高校利益为目标，打破各自为政的格局，切实提高全面预算管理工作实效。首先，优化组织架构，保障预算管理委员会、预算管理办公室、审计委员会和绩效考评委员会的獨立性，直接由校长或者是副校长担任委员会最高管理者和决策者，从各职能部门选取业务骨干担任预算管理人员，负责编制预算方案，实施预算控制。

其次，利用宣传、教育、培训等活动加强全面预算管理思想在高校内部的传播，融入高校文化建设之中，利用先进文化持续性地对高校教职工进行感染和熏陶，促使所有教职工认识到自己在财务预算管理工作中肩负的使命，积极参与配合预算管理人员的工作，提出可行意见和建议，及时反馈数据信息，预算管理人员的主张被迅速落实，有助于提高预算编制质量和预算执行效果。

再次，建立沟通交流机制、岗位责任机制、预算绩效考核机制、奖惩机制，引导教职工照章办事，有计划、有组织、有目标的开展财务预算管理工作，确保实际工作中高校全体成员勠力同心，推动全面预算管理的贯彻落实。可以通过外部监督机制的设置，由第三方进行预算审计，打消其他部门的侥幸心理，全面公开预算数据，推进高校财务预算管理的常态化、制度化发展。

最后，定期安排预算管理人员的培训活动，组织预算管理人员学习我国法律法规、高校规章制度、业内的新知识和新技术，重点锻炼预算管理人员应用信息化技术处理和分析数据信息的能力，通过从海量数据信息中挖掘出有价值的一部分，预测市场经济发展规律，结合高校教学科研工作情况，指导各个职能部门科学编制预算方案，并在预算执行过程中强化监督控制，及时校正预算偏差，履行全面预算管控职能。

2. 强化预算编制科学性

预算编制的重要性不言而喻，提高预算编制质量，是全面预算管理的核心内容。一方面，以高校发展战略为导向，制定科学的年度工作目标，可以通过签订责任书的形式，对没有完成年度工作任务的要接受相应处罚。围绕责任书内容制定详细的年度工作计划，开展预算编制工作。在此过程中要彻底摆脱传统思维的桎梏，建立跨年度动态预算平衡机制，准确预测高校内部和外部市场环境的变化趋势，设置弹性指标，提高预算编制的灵活性及预算执行的可操作性。高校预算需要形成动态平衡机制，可行的办法之一是设立一个机动应急调节项目，当预算平衡出现困难之时才动用这个项目资金，通过这一手段提供一种缓冲，既防止影响校内教学及科研活动的正常进行，也提高了预算管控水平。另一方面，注重预算编制方法的多样化，认识到不同预算编制方法的优缺点，选择与本校财务预算管理工作相符的一种。以零基预算举例说明，这在高校预算编制中经常使用，对完善既有定额支出标准有重要作用，能够有效规避高校资源配置结构失衡及资源浪费现象；其缺点也比较突出，需要耗费大量的时间和资源，有些预算支出不够合理，已经不适用于全面预算管理需求。因此，高校要探索更多可行性较高的预算编制方法，如弹性预算编制方法、项目预算编制方法等，通过这些新模式的运用，能够提高预算编制的科学性，保证高校内部资金方向更清晰，配置更合理，有利于教育教学以及科研活动的高效开展。

3. 强化预算执行和预算控制

构建事前、事中、事后相结合的全面预算管理体系，明确各个环节的工作重点，提高高校财务预算管理能力，发挥全面预算管理应用价值。首先，在事前控制阶段，要对预算执行可能遇到的风险和阻碍予以科学分析，制定相应防控方案，确立预算控制目标，保证财务预算管理有的放矢，消除各种主客观因素对全面预算管理工作的不良影响。其次，事中控制阶段，利用项目审批、线上线下监管、部门交流等方式，了解预算方案执行及预算资金使用状况，获得具有真实性、时效性的信息，强化各职能部门的危机感和责任感，减少违法违规行为。此阶段中，财务预算管理信息化系统起到了关键性的作用，使得资金审批效率大幅提升，各部门沟通更加便捷，预算控制得以有效落实。最后，事后控制阶段，既要分析对比年度预算执行是否达成预期目标，从实践工作中总结经验教训，提醒各职能部门避免重蹈覆辙，又要开展下一年度预算编制工作，将好的方法手段延续下去，构建闭环式的管理体系，实现全面预算管理模式应用的不断创新。

4. 完善预算绩效考评指标

全面预算管理作为一种新型的管理模式，高校需要对预算绩效考评指标予以不断优化和完善，以便及时找出并改进全面预算管理体系，对财务风险予以严格控制，提高财务管理水平。可利用平衡计分卡的原理，明确各部门具体工作内容及其在财务预算管理工作中的职责，以此为基准构建适应高校教学科研需求、可操作性较强的预算绩效评价指标体系。设置的预算绩效考核指标要具有合理性、可量化的特征，能够为高校战略发展服务，具有一定的挑战性，经过一段时间的努力可以达成，以增强全体教职工对预算绩效考评的重视度和部门之间的协同性。将高校战略发展目标进行细化分解，与预算绩效考核相关联，通过对预算绩效考评指标的分析和利用，不断挖掘当前工作漏洞，督促相关责任人加以改进，保证不同阶段和环节的工作计划能够稳步落实，逐步实现工作目标。除此之外，引入奖惩机制，根据预算绩效考评结果有针对性地对教职工实施奖惩，调动广大教职工在全面预算管理整个流程的参与热情，提高了财务部门工作效率。

5. 着力推进财务预算的信息化建设

依托信息技术开展高校财务预算管理工作，运用全面预算管理模式开展预算编制、控制和考评工作，高校财务管理转型有着质的飞跃。需要高校着重做好以下几点工作：首先，根据财务预算管理信息化需求科学规划系统平台结构和功能，采购质量性能可靠、型号先进的硬件设施，为系统运行创造安全支撑。其次，自主研发核心软件，保证财务预算管理信息化系统与高校其他办公系统数据接口一致，数据信息可以在不同系统之间高速传输，为高校全面预算管理提供可靠的数据信息，提升预算编制质量，强化预算执行和预算控制效果。最后，系统运行阶段运用多种网络信息安全技术，如使用防火墙技术滤除存在安全风险的信息，使用信息加密技术保证信息传输安全，使用身份认证技术防止数据信息遭到篡改，定期查杀木马病毒，营造安全的信息采集、流转、保管环境，提高信息安全性。财务预算管理信息化系统的建设可使预算申报流程得到简化，预算资金申请和使用信息全面公开，加强对高校各职能部门的监督，便于对不同部门同一时期及同一部门不同时期预算进行比较，财务分析结果更加客观准确，有助于发挥信息化建设对全面预算管理效能提升的促进作用。

五、结语

综上所述，财务预算管理体现了高校财务管理水平，通过对全面预算管理模式的运用，进一步提高了财务工作水平，对于高校科学使用财政资金，控制财务风险效果卓著。对此，高校要加强制度建设，优化组织结构，强化预算从编制到绩效考评各环节的管理，积极实施信息化建设，为全面预算管理的运用创造良好环境，进而推动教学科研工作的高效开展，发挥传播先进信息和技术、培育高素质人才的基本职能，朝着现代化方向快速前进。

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（作者单位：哈尔滨华德学院）