张梦遥 杭州税合财企业管理有限公司

引言

在社会经济水平日益提高的背景下，企业的发展迎来了较大变化，面临着更为复杂的市场环境、更加严峻的竞争压力以及多元化的发展条件。在这种背景下，企业在生产经营与管理过程中应当全面研究内控制度的建设以及优化路径，为企业创造更加良好的发展环境。

一、内控制度建设意义

内部控制是指导和规范企业内部经营活动的一系列操作规范。好的内部控制可以有效助力企业向上向善发展。然而，内部控制是一个持续性的工作，其设计、执行、监督和复核在企业当中贯穿始终，企业应该不断监督与复核调整适合企业自身内部条件的一套约束性流程制度。重视内部控制制度，通过内控制度的优化和完善提升企业的规范化水平，对企业发展而言具有重要意义。

一方面，内部控制制度的建设提升了企业的经营效率和工作效果。资金在企业的生产经营中占据了较为重要的部分，是企业得以正常运行的基础和保障。完整的资金流和资金链条能够支撑企业生产经营活动的顺利进行，实现各种工作设想的落地实施[1]。内部控制制度的建立以及运行在客观上强化了企业资金利用情况的预测和管理，提升了资金利用的科学性和有效性。在此基础上，内部控制制度能够准确发现企业运行中存在的不良资金问题，进而采取相应的解决措施，进一步保证资金安全性。

另一方面，内部控制制度的建设合理保证了财务报告的可靠性，为企业经营决策提供更为有效的数据，保障了生产经营活动的平稳运行。内部控制制度在实际工作中以较高的规范性和标准性引导企业生产经营和管理活动，有利于财务风险以及工作问题的识别，为企业管理者的决策活动提供更加全面、详细、准确的数据信息，确保企业做出符合市场环境、自身优势、发展方向、战略规划的科学决策。在有效决策的基础上，企业生产经营的质量得到保障，极大降低了风险出现的可能性。

二、内控制度建设问题

（一）内控制度建设不健全

内部控制制度的覆盖面较广，需要结合企业的实际经营情况开展全方位的建设活动，贯穿于日常经营活动的各个环节。在当前的企业内部控制制度建设工作中，普遍存在制度建设不全面的问题，无法将内部控制工作有效渗透在企业当中。除此之外，很多中小企业并未建设内部控制制度，或者形式上有但完全没有执行。现阶段，企业想要找出突破口，特别是销售额在1000 万元以上的企业，可以通过合理设计并有效执行内控制度助力企业发展。

（二）风险评估体系不健全

现阶段，多数企业缺少全面的调查研究工作，影响了内部控制制度的建设[2]。企业在生产经营过程中为了在最大程度上获取生产效益和经济利益，往往将工作重点和主要资源放在生产经营本身，忽视了事前、事中、事后工作，并未关注企业活动中潜在的风险因素，缺少完善的风险评估与管理措施。

（三）人员素质能力不先进

在经济发展快速进步、市场环境迅速扩张的背景下，许多工作人员的管理意识和工作思想并未及时跟随时代背景的变化而调整，思想意识仍然停留在较为传统的阶段，使得内部控制制度的建设较为陈旧，优化效果不佳。造成这一现象的主要原因是企业文化建设的欠缺和机构设置职权分配的不合理及执行不到位。

三、内控制度建设措施

（一）加强制度建设，完善管理制度

1.制度制定

制度制定是内部控制制度建设的首要工作，相关人员需要根据企业的实际情况制定管理制度[3]。法律法规和政府部门的政策文件是制度制定需要遵循的必要原则。基于此，相关人员在建设内部控制管理制度时需要深入研究相关法律，确保企业管理制度并未逾越法律红线，按照法律规定制定企业的内部控制制度。另外，内部控制制度与企业经营管理息息相关。相关人员设计内部控制制度时需要根据企业的实际情况制定制度细则，从企业自身的资源配置、经营方向、战略规划、业务范围等条件入手。

2.制度执行与监督

完成内部控制制度的建设与设计工作后，企业应当重视制度执行，充分发挥制度生命力。为了实现这一目的，相关人员需要重视制度监督工作，保证内部控制制度在企业实际工作中得到落实与执行。相关人员在工作过程中应该将合规性和合法性作为审查工作的基本准则，就企业内部现有的内部控制制度进行全面、彻底的审查工作；同时，相关工作人员应定期和不定期地对内部控制制度执行情况进行审查，审查企业人员是否按照现有的内部控制制度规定执行并做反馈。以合同管理工作为例，相关人员需要仔细审查合同管理制度的各项内容，减少法律风险，按照法律法规以及企业个性化的规章制度审查合同管理制度的执行，确保合同管理具有极强的合法性，能够满足企业生产建设的各项需求。

3.制度复核

制度完善工作是一项长期性工程，需要经过漫长的时间发现并解决制度问题。企业负责部门以及人员应当定期就内部控制制度向企业内部各个阶层的工作人员征询意见，基于企业经营管理的实际情况不断调整内部控制制度的细节，使其更加符合企业条件，能够在最大程度上发挥制度优势。完善内部控制制度时，工作人员应该树立动态化的工作思想，认识到企业生产经营的变化性，增强内部控制制度的包容性，及时更新制度，调整制度建设中不合理的部分，增强内部控制制度的完备性和实效性。

（二）健全评估体系，注重风险防控

评估体系的建立与内部控制制度的实施质量息息相关，企业在优化内部控制制度时需要将制度评估考虑在内，利用评估体系加强内部控制制度的建设。确立评估体系标准时，相关人员需要全面梳理内部控制各项工作的关键点，将其作为评估标准，衡量内部控制制度以及工作的质量水平。评估工作是内部控制制度的基石，企业应当调动领导者、股东、管理层、董事会等各个利益相关者，融入企业内部控制环境，确定风险类型和等级。风险评估工作中，相关人员需要重视生产经营中容易出现变动的环节和流程，兼顾交易记录错误的识别，分析报告延误、财务记录不实等问题。根据风险评估工作的反馈，企业相关人员可以在客观问题的基础上研究解决措施，确定现阶段企业的风险水平，制定更加完善的内部控制制度，确立发展目标。

基于评估体系，企业需要加强风险防控工作，为企业创造平稳健康的运营环境，强化内部控制，提升企业的综合实力。在风险防控工作中，相关人员需要注意以下几点。

第一，树立正确风险管理理念。企业应当未雨绸缪，认识到生产经营活动中潜在的风险隐患因素，重视风险防控。企业需要关注基层工作人员，将其作为风险防控工作的中坚力量，利用基层人员对生产经营的熟悉程度及时发现风险事故，准确预判风险。

第二，制定风险应急管理预案。风险预案内容应当涵盖企业的生产、经营、服务、管理等各个工作阶段中可能出现的风险问题，抓住工作细节，结合同类型企业的风险处置案例，以及企业自身的资源配置情况制定详细的应急管理预案。

第三，延伸风险管理覆盖面积。风险管理工作应当渗透在企业生产经营的全过程中。以合同管理工作为例，相关人员需要在合同准备、签约、履行等各个工作阶段开展风险管理工作，确保内部控制制度覆盖合同管理工作的全过程。

（三）提高人员素质，构建内控机制

工作人员是支持内部控制制度运行的基本单元，其专业能力、职业素养、技术技能等直接影响着内部控制制度的落实质量。因此，企业需要组建专业的工作团队，通过提升工作人员的能力素质建设高质量的内部控制制度。思想意识的提升是组建优质工作团队的基本条件，相关人员可以从企业文化的建设工作入手，在企业文化中增添内部控制工作理念和思想认识，在企业上下营造内部控制工作氛围。在此基础上，企业需要合理设置机构职权以及分配，强化制度执行，在工作人员的心目中建立正确的思想认识。

招聘时，企业可以在现有工作能力要求的基础上适当提升招聘标准，招收能力更强的人员。引进人才时，企业应当有所侧重，将补充企业人才结构空缺作为主要的招聘目标，致力于增加企业内部专业技术人员的数量以及整体占比，从整体上提高工作队伍的质量[4]。面对现有的工作团队，企业可以按照当地的发展需求和自身的客观条件组织能力提升活动，在培训学习过程中，企业需要结合工作团队的能力短板针对性设计培训活动的具体内容。

四、内控制度建设的其他措施

（一）强化内控监督，借助网络优势

监督是保证内部控制制度高效运行的重要工作措施，在管理工作中，相关人员应当重视内部控制监督工作，加大监督管理力度，使内部控制制度在实际工作中得以落实和运行。

在监督工作中，相关人员需要全面收集市场信息，根据经济市场以及发展形势的变化和调整来开展更加细致的内部控制工作，以市场分析工作及其结果为基础，规划生产经营工作计划，制定内控制度的标准。另外，企业需要成立专门的审计部门，负责内部控制制度的监督管理工作。为了保证监督管理的科学性和有效性，企业需要强调审计部门的独立性，严禁审计部门与其他部门产生利益纠纷和关联，避免出现徇私舞弊等不良现象。审计部门需要按照工作计划定期审查内部控制工作，将内部控制工作的流程、工作方式、制度落实等作为主要的审查目标，分析现行内控制度以及工作中存在的短板问题，协助相关人员完善日常工作，提高内部控制制度质量。

信息技术以及互联网的出现为企业的经营管理工作创造了更加高效的工作手段和实用工具，相关人员在日常工作中应当充分利用信息技术，借助网络优势开展内部控制监督。企业可以为各个管理部门配备智能工作系统，利用大数据技术强化数据信息的传递和共享，统一数据端口和格式，减少信息在传递以及处理过程中消耗的时间。在信息技术的帮助下，监管人员能够以较快速度完成经营信息的收集和整理，从而提升内部控制制度监督管理的质量。

（二）划分人员权责，加强预算管理

1.权责划分

企业的生产经营活动涉及多个方面，在实际工作中，为了提升工作效率、减少工作失误，企业应当加强人员以及工作职责的划分工作[5]。在内部控制制度中，相关人员需要从企业的业务模式出发，规范内部控制制度，基于生产经营环节强化内部控制。企业需要在内部形成较为鲜明的控制工作层级，结合部门以及岗位的工作需求和业务内容完成内部分工。在安排岗位人员时，企业需要重视工作人员与岗位之间的适配度，确保工作人员具备相应的工作技能以及专业能力，可以胜任岗位工作。在此基础上，企业需要考虑各个部门与岗位的权责范围，避免职能交叉，增强经营管理工作的针对性和科学性，健全内部控制制度。

2.预算管理

预算管理工作是企业财务管理的重要组成部分，为企业的平稳运行提供了保障。在内部控制制度下开展的预算管理工作需要具备一定的长远性战略目光，在重视企业短期生产经营活动的基础上，结合企业的发展目标为长期性战略经营奠定基础。动态管理较弱是内部控制制度中存在的问题之一，相关人员需要考虑企业在生产经营过程中出现的业务量变化情况，关注企业资源的动态变化以及调整，将其纳入内部控制制度中，加强动态管理。另外，预算管理工作方法较多，相关人员在工作过程中可以使用制造成本法以外的其他方法计算并控制企业成本，提升企业资金的利用率，结合内部与外部因素共同开展预算管理，强化内部控制工作。

（三）优化内部环境，规范内控活动

思想意识的提升是内部控制制度建设以及优化的基础性条件。优化内部环境时，相关人员可以从思想意识提升切入。此时，企业需要将经营者作为主要的工作对象，在管理层中树立成熟的管理意识，实现制度层面的环境优化，为内部控制工作的推行建立制度保障。企业可以定期组织管理人员以及决策者举办研讨会等工作会议，集中讨论企业内控制度的建设以及优化情况，学习先进的管理经验，强调内部控制的重要性，在管理层统一建设规范化的内部控制制度体系。在此基础上，企业可以通过宣传企业文化实现基层员工的思想渗透，完成企业各个层级人员内部控制思想的确立。

为了规范化内部控制制度，企业需要制定详细的工作标准，为企业员工的日常工作提供参考，方便工作人员按照内部控制制度的要求开展各项工作。

结语

综上所述，企业相关人员在建设内部控制制度时应当加强制度建设，完善管理制度，健全评估体系，注重风险防控，提高人员素质，构建内控机制，借此为内部控制工作建立有力的制度支撑。在此基础上，相关人员需要强化内控监督，借助网络优势，划分人员权责，加强预算管理，优化内部环境，规范内控活动，从多个角度深度贯彻落实并优化内部控制制度，助力企业发展建设。