【摘  要】财务会计向管理会计转型是信息技术发展的必然趋势，会计工作已由传统核算会计下的静态模式转变为管理会计下的动态模式，企业更加强调会计的预测、决策职能。论文通过探讨RPA技术在企业盈利能力分析中的基本工作流程，构建了RPA工作流程路径图，之后分析RPA技术的应用价值，得出在盈利能力分析中引入RPA技术具有降本增效、提高财务信息质量、优化财务人员配置的效果。

【关键词】RPA；企业；盈利能力

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）09-0124-03

1 引言

數字化是近几年越来越火爆的一个词语。如今，越来越多的企业都在向数字化转型，而企业想要真正实现数字化需要一个漫长而持续的过程。最近几年如火如荼的机器人流程自动化（RPA）技术对企业数字化转型起着巨大的推动作用，RPA在财务领域的应用也不断完善和深入。RPA连续两年入选2021-2022年影响中国会计人员的十大信息技术，在2021年排名第五，2022年已经升至前三，进一步说明RPA在财会领域的渗透和应用程度逐渐升高。

近年来，RPA技术在财会领域的应用早已引起了学界的关注，并取得了一些研究成果。在理论层面，程平和邓湘煜[1]研究了RPA在财务数据分析领域的应用，构建了RPA财务数据分析机器人的框架模型。进一步地，程平和谭果君[2]提出了RPA财务机器人标准体系的框架结构模型，与此同时，进一步分析框架中各具体要素之间的联系，使得RPA财务机器人实施更为标准化和规范化。在应用层面，有研究者详细分析了RPA技术在年报审计领域的应用，具体涉及审计师在进行年报审计时，从初步业务活动、货币资金、应收账款、主营业务收入等实质性程序以及会计分录测试等审计业务活动。在企业应用层面，程平和李宛霖[3]分析了RPA在大型集团企业的应用场景，阐述了RPA财务机器人应用的基础与重要技术，剖析了RPA实现自动化运行的内在技术原理。在此基础之上，周勇[4]以通威股份为案例对象，构建了基于RPA+AI技术的智能财务体系的基本框架、内涵以及构建路径。张巧良等[5]对某跨国公司应付模块下采购发票自动入账率低的现状进行分析，并基于RPA技术提出了提升采购发票自动入账率的措施。还有研究者以高校为研究对象，探讨了RPA技术在科研经费管理和财务报销系统中的应用[6，7]。

纵观已有文献，在理论层面的研究主要涉及财会领域的框架构建、财务数字化的方法应用等。在应用层面，年报审计领域已经进行了大量的研究，而在企业财务管理应用方面的研究，主要涉及了RPA在财务系统、具体财务业务处理流程、数据分析等方面的研究。关于RPA技术在企业盈利能力分析方面的应用探讨较少，而企业盈利能力分析的准确性对企业尤为重要，鉴于此，本文将探讨RPA在企业盈利能力分析中是如何应用的，构建RPA在企业盈利能力分析应用的工作流程路径图，拓展RPA技术在企业财务数据分析领域的研究。

2 相关概述

2.1 RPA

RPA的全称是Robotic Process Automation，意思是机器流程自动化。这里所说的“机器”不是实体的机器人，它只是一个虚拟的概念，是一个流程的执行体，也可以称为执行单元。“流程”是业务逻辑，将业务需求设计成一个可以被执行的流程，概括来说RPA是一种依据预先设定的业务处理规则和操作行为，能够模拟并增强用户与计算机系统的交互过程，自动完成一系列特定的工作流程和预期任务，有效实现人和信息系统集成的智能化软件。RPA的本质是一种能够按照特定指令完成工作的软件，可安装在个人计算机或大型服务器上，通过模拟键盘、鼠标等人工操作来实现办公操作的自动化。

RPA的特点是：它对企业已有的系统几乎没有影响，几乎不需要编写代码，执行周期短，并且对非技术性的业务人士很友好。RPA是非侵入性的，而且也不需要做底层的编码，所以对于会计或者审计专业等非技术人员是非常友好的，而且它在使用过程中具有非常强的灵活性，可以根据企业目前的业务流程的变动情况进行调整。它的应用场景有两个判断标准：一个是工作是大量重复的，一个是规则明确的。只要满足这两个要素，那么RPA就可以应用于任何领域，而不单单是财务或审计领域。根据现有文献的观点，RPA应用在财务领域可称为财务机器人，而应用在审计领域可称为审计机器人。参考已有文献，本文将RPA应用在企业盈利能力分析中所设计的机器自动化流程定义为盈利能力分析机器人。

2.2 企业盈利能力分析

盈利能力衡量的是企业经营活动中获取利润的能力，企业盈利分析指的是对企业生存能力和产生现金能力的分析，分析盈利能力的指标主要有销售利润率、资产净利率和权益净利率等会计利润指标以及企业的收益质量率、每股经营现金流等现金流量指标。盈利是企业存在与发展的物质基础，也是企业的一项重要经营目标。它是企业股东的投资报酬、按时偿还债务的一个重要保证。因此，企业的盈利能力是债权人、股东和经营者最为关注的问题。盈利能力分析是公司财务分析中的一项重要内容，也是对公司运营管理水平进行评估的基础。通过对公司盈利状况的分析，找

出存在的问题，从而改善公司盈利状况，促进公司的可持续发展。

3 RPA在企业盈利能力分析中的基本工作流程

传统模式下企业盈利能力分析过程大致可分为以下几个流程：确定要对比的上市公司；利用同花顺、Choice金融终端等软件收集对标上市公司相关财务数据、年报、股价等资料；对公司以及对标上市公司的财务数据进行处理；分析前面步骤处理好的各项数据，制成可视化图表，得出分析结论；编辑形成企业盈利能力分析报告。将RPA应用在企业盈利能力分析中，需要工程师设计好对应的盈利能力分析流程机器人，财务分析人员只需要启动机器人，便可以自动完成对标上市公司的财务报表下载、盈利分析指标的计算与比较分析、盈利能力分析报告的生成等工作。基本工作流程可分为：数据采集—数据清洗—数据处理—生成盈利能力分析报告4个步骤（见图1）。

3.1 数据采集

为更准确地分析企业的盈利能力，需要采集企业以及对标上市公司各种数据，在此过程中可能需要一些跨系统的操作。如采集自身企业数据时，需登录智慧财务系统或者财务共享中心，下载企业的财务报表。而采集对标上市公司数据时，需要访问同花顺、巨潮资讯网等网站收集相关数据。盈利能力分析机器人可以基于RPA的非侵入性、人机交互、规则明确等特性，实现数据采集工作。通过预设好相对应的规则，盈利能力分析机器人可模拟人工操作自动访问操作系统以及各类应用程序和网站。自动筛选并提取所需财务数据、财务报表、股价等资料。

3.2 数据清洗

数据清洗是必不可少的一个环节，盈利能力分析机器人采集企业自身数据以及对标上市公司财务报表时，可能存在重复值、空行、空列、缺失值以及数据格式有误等问题，这些数据会造成数据质量低下，因此需要通过一定的方法，尽量提高数据质量。对数据进行标准化的处理，通过数据类型的转换、重复信息的删除、异常数据的预警处理，由此来保证盈利能力分析结果的准确性。

3.3 数据处理

数据处理阶段主要是根据已经清洗过的数据，运用RPA技术实现分析自动化。按照盈利能力分析的侧重点预设好逻辑分析规则，通过数据表、字符串、正则表达式以及遍历循环等算法进行数据计算，并完成最终的数据分析。具体来说，盈利能力分析机器人自动读取财务报表中的相关财务数据，并写入“盈利能力分析模型”Excel文件中，然后根据文件中已预设好的盈利能力指标以及指标具体计算公式，计算好各个指标。最后，通过对各指标的权值进行加权，得出综合盈利能力指数，为后续生成盈利能力分析报告提供依据。

3.4 生成盈利能力分析报告

生成盈利能力分析报告是机器人的最后一个流程，当然也可以通过预设相对应的流程，将生成的盈利能力分析报告自动发给财务总监，实现充分的自动化。生成盈利能力分析报告这一环节主要是将“盈利能力分析模型”表格中会计利润、现金流量、综合盈利能力分析图表保存为图片，将对标公司的盈利能力指标与企业自身进行比较，生成分析结论，并将分析图表和图片、盈利能力指标、分析结论插入“盈利能力分析报告”文件中，并且输出为PDF格式的文件。

4 在盈利能力分析中应用RPA技术的价值

4.1 降低成本及提升工作效率

盈利能力分析機器人能够实现对多流程自动化任务的统计管理，并可对自动化任务进行全程监控。同时盈利能力分析机器人与普通员工不同，它无需培训，只需要点击运行即可马上开始工作，节省人工培训费和培训时间，且能不间断工作，不存在工作时间过长而降低工作效率的问题。这会显著降低企业的人工成本。在传统的盈利能力分析工作模式下，财务人员需要收集大量的数据，这些都是简单、重复、耗时的工作。财务人员在数据收集阶段就消耗了大量的精力，往往导致后续在数据分析环节精力不够，导致盈利能力分析结论出具缺乏时效性。盈利能力分析机器人可以自动化运行重复性、规则明确的任务，缩短了财务人员的工作时间，提升了财务工作效率，保证了分析结论的时效性。

4.2 提高财务会计信息质量

企业盈利能力分析结论是企业是否调整现行战略的重要依据。盈利能力分析机器人是基于预设的规则运行的，数据处理精确度远高于人类，避免了财务人员在数据分析时出现的各种低级错误。财务人员可能存在因为自身精力不足、心情欠佳等外在因素而导致分析结果出错，当结果有异常时，需要花费大量时间和精力找出错误根源，修正分析结果。并且如果数据有误又未能及时发现，可能会导致企业管理层作出错误的决策。另外，盈利能力分析机器人根据特定程序运行的特性使其受外界因素影响小，这降低了财务信息造假的风险。盈利能力分析机器人在运行过程中还可以记录整个工作过程，对其中的关键操作进行截屏，全程留痕，使得整个盈利能力分析过程具有可追溯性[8]。此外，盈利能力分析机器人工作效率高，生成分析结论所需的时间远低于人工，确保了会计信息质量的及时性。

4.3 优化财务人员配置

盈利能力分析机器人的应用，将推动企业财务组织结构变革，将RPA技术应用于企业盈利能力分析，能够提高工作效率、缩短工作时间。财务人员只需要提供要对比的上市公司股票代码即可，使企业财务工作的重心由财务会计升级为管理会计。同时推动财务人员的转型，盈利能力分析机器人的应用将财务人员从传统的会计工作中解脱出来，有更多的时间从事非重复性的、没有明确性规则的、需要涉及非常多职业判断的工作。能够激励财务人员向成本管理、预算管理、投融资管理等领域转型。当前，盈利能力分析机器人在运行中可能存在报错等问题，这需要企业在财务队伍中配备懂财务知识又熟悉RPA运行原理的数字化人才。在此基础之上，企业将对传统的财务人员进行大幅削减，进一步地，还会增加RPA运维人员，以及具备从事财务管理、分析和决策能力的财务人员，从而推动财务人员转型升级和财务人力资源配置的优化，与此同时，还会开启人机协作的新型工作模式。

5 结语

在当前的数字时代，传统的财务数据分析工作方式与技术已不能满足要求，因此，企业应树立数字化思维，以应对变化的外部环境。将RPA技术运用到企业的盈利能力分析中，可以为企业适时地调整自己的经营策略，以为适应新的竞争环境奠定基础。如果只是单纯地对财务数据进行分析，那么所得到的分析结论通常是不够完整的，将其与业务数据相结合，并展开融合分析，才可能得到正确的结论。本文首先探究RPA技术应用在企业盈利能力分析中的工作流程，之后分别从数据采集、数据清洗、数据处理、生成盈利能力分析报告4个环节进行具体剖析。之后研究在盈利能力分析中引入RPA技术的应用价值，得出了在盈利能力分析中应用RPA具有降低成本及提升工作效率、提高财务信息质量、优化财务人员配置的效果，为企业盈利能力分析的自动化流程处理提供参考。

【参考文献】

【1】程平，邓湘煜.RPA财务数据分析机器人：理论框架与研发策略[J].会计之友，2022（13）：148-155.

【2】程平，谭果君.RPA财务机器人标准体系研究[J].会计之友，2023（11）：142-146.

【3】程平，李宛霖.RPA财务机器人在企业中的应用与展望[J].财务与会计，2022（06）：74-78.

【4】周勇.通威股份基于RPA+AI技术的智能财务体系构建[J].财务与会计，2022（07）：38-41.

【5】张巧良，孙川，吴晓娟.基于RPA的采购发票自动入账案例剖析[J].财会月刊，2023，44（13）：105-110.

【6】唐薇，朱志良.T高校基于RPA的科研经费管理流程优化研究与应用[J].财务与会计，2022（03）：39-41.

【7】徐静.嵌入RPA技术的高校财务报销系统构建[J].财会通讯，2023（13）：148-153.

【8】程平.RPA财务机器人原理、应用与开发[M].北京：中国人民大学出版社，2021.

【作者简介】谭知远（1994-），女，广西柳州人，硕士研究生在读，研究方向：会计、会计与审计中介服务。