陈佳音/文

新时期，经济社会持续稳定发展，人们在自身物质需求得到满足的同时开始追求更高质量的生活医疗服务，为此，政府部门对各类公共卫生单位的重视程度持续提升，各地纷纷建立了急救中心，以便更好地为大众提供医疗急救服务。经过一段时间的发展以及政府财政支持力度的加大，我国急救中心各方面建设都取得了一定的成果，与发达国家的差距逐渐缩小，主要体现在急救范围增大、医疗服务水平提高、急救中心组织建设完善、医疗设施配备齐全、应急响应能力提升等方面。但急救中心也面临着一定的资金风险、经营风险，为此，各单位纷纷采取措施防范和控制风险。其中，加强内部控制建设是一项有效的措施。文章主要围绕急救中心内部控制建设展开研究，分别从内部控制环境、内部控制环节、内部财务控制这三方面切入，并提出科学合理的改进建议。希望能够为其他急救类事业单位内部控制建设提供参考，丰富各类型事业单位内部控制建设方式。

内部控制 事业单位 急救中心

内控建设能够促进事业单位实现资源整合、全面梳理业务活动流程、提高各方面管理水平，如资产管理、财务管理、预算管理等，也能够促进单位内部各部门间信息共享、无障碍沟通交流，强化内部业务活动的全过程监管。建设内部控制体系能够促进急救中心良性发展，更好地为公众提供便利的医疗卫生服务。但从目前相关研究文献结果来看，专门针对急救中心内部控制建设的研究依旧是一片空白，急救中心内部控制体系建设仍然存在很大的进步空间。

急救中心内部控制存在的问题

内部控制环境

内部控制沟通意识薄弱

事业单位内部控制建设并不是单个部门、个别岗位人员的职责，需要全体员工积极配合才能保障其顺利推进。但实际上，各单位领导层及基层员工并没有认识到内部控制建设的重要性，也没有树立正确的内部控制意识，以至于各单位在开展业务活动的过程中经常存在内控制度和实施“两张皮”现象。

内部控制沟通渠道不畅通

部分急救中心内部各科室间并没有设置合适的沟通交流渠道，而且对各科室人员内控职责划分不明确，导致部分工作重复开展，部分环节出现管理漏洞。

内部控制规章制度不完善

单位内部控制体系并不是一成不变的，会随着业务活动的变动而有所更新完善。但实际上各单位制定了内控制度后，并不会对其加以完善，而且最初制定制度也是照搬照抄其他单位的制度，并没有立足自身单位实际业务情况，导致单位现有内控制度存在覆盖范围小、实用性差等弊端。

内部控制环节

自有收入环节

自有收入环节管控不严谨产生的内控风险可能是因为自有收入的多样性、独特性、难监管。急救中心不同于其他服务类事业单位，具有行业特殊性，如缴费是在实施救援后，而且收费地点跟随救护车地址灵活变动，收费工作由随车医护开展，这些特殊性都提升了自有收入的管控难度。多样性是指为患者提供医疗服务时可能涉及诸多科室收费标准，可能因为收费人员对各项医疗服务标准费用不了解而出现错误收费的情况，也会因为收费缺乏完善的票据而产生严重的监管漏洞，提升患者报销的难度，容易激化医患矛盾，不利于单位自身发展。

设施设备管控环节

急救中心在设施设备方面的管控着重点落在了急救车方面，经过一系列调研发现，其主要问题有：急救车各种成本支出连年增加，如保险费、维修费、油料费、停车费等；车辆种类相对较多，涉及的分布站点也较多，原来较分散的管控劣势越来越突出；缺乏完善、科学的车辆维护制度体系，而且车辆使用流程较随意，并没有严格遵循预先设定的工作流程。

内部财务控制

财务管控方式有待改进

急救中心领导人员认为财务科室仅仅承担着执行作用，按部就班执行领导作出的决策即可，并不需要花费太多的时间和精力研究业务活动实施的可行性及各种原始财务数据的合理性，只需要在业务活动结束后记录、汇总相关基础数据信息；单位经费支出审批过于随意，并没有严格遵循逐层上报、逐层审批的流程，使得部分经费支出不合常理，也存在跨级审批的情况，使得单位内部财务管控不具有实质性作用；单位对财务预算管理的重视度不够，尤其是预算编制环节，并没有实现全体人员参与，也没有采用上下级反复修改完善的编制方式，导致所编制的预算缺乏实用性，在后续财务预算执行过程中也缺乏权威性，容易出现资金超支或大量盈余的情况。

财务人员能力有待提升

单位内部控制建设成果与实际参与人员的综合素质和专业技能密切相关。但各急救中心在实际的人才招聘过程中出于主客观原因，并不能吸引更多优秀人才，因此单位内部人员综合学历并不高，即便有个别专业水平较高的人员，也会因为单位硬性条件限制其发展，而无法充分发挥作用。并且多数事业单位内部财务人员日常工作职责仅仅停留在基础数据信息的记录、核对方面，并没有过多参与管理、决策层面事宜，也无法在短期内迅速转变为复合型财务人才，为单位内部控制建设贡献力量。

急救中心内部控制优化路径

优化内部控制环境

引导各科室人员树立正确的内部控制意识

单位内部全体人员要树立正确的内部控制意识，有了正确的思想指引，才能进一步开展相应的内控工作。在内控思维的引导下，各单位可分别从单位层面和业务层面开展相关工作。业务层面可强化归口管控，这就要求单位归口管理部门及管辖经济事项要科学合理，如总务科要负责日常办公用品的采购、使用等一系列管控，药械科要负责医疗方面设施、物资的采购与处置，车管科要负责急救车辆运输、维修、保养、保险油费缴纳等事宜，办公室则负责各种再教育费、差旅费、招待费报销等事宜。

提高各科室人员沟通交流频率

单位内部控制建设自然需要各科室人员积极辅助，因此各科室间要有合适的信息传输路径和沟通渠道，只有这样才能保障各科室人员加强合作，在履行各自岗位职责的同时监管其他科室，保障单位内部控制建设工作顺利开展。为使各科室人员更好地履行内控岗位职责，还要求有明确的岗位职责安排（见表1）。

表1 关键岗位职责划分

制定健全可行的内部控制制度

事业单位要制定完善、科学的内部控制制度，要求涵盖所有业务活动环节、所有岗位人员，只有这样才能对各岗位人员日常工作行为起到一定的约束和引导作用。完善的内控制度涉及内容较多，包括合同管控、财务管控、资产管控、资金管控、项目决策管控等。

全面梳理业务活动流程及其附属子流程，并针对每个业务活动流程设置相应的制度体系，要求各科室、各岗位人员严格遵循相关制度体系、流程。急救中心的日常业务活动流程包括：急救收费管控涉及的子流程有电子病历记录流程、收费核查流程等；车辆管理包含日常工作量流程、油料耗费流程管理等子流程；收支管理包含差旅费、招待费、再次深造经费、日常报销费用等管理流程；采购管理包含医疗设施、药品、低值易耗品、公开招标、集中采购、政府采购等管理流程；固定资产管理包含资产盘点、资产处置、资产出入库使用流程等。

加大内部控制力度

加大对自有收入环节的管控力度

急救中心一般都有内部控制系统与现有调度中心相关联，以便借助信息软件的自动化、智能化全面把控业务活动流程。有了先进的信息化系统，就能够实现各科室软件系统的连接及信息共享，对自有收入也能够实现全过程监督管控。内控系统与医保报销系统也能够因此实现连接，一方面减少单位医护人员的工作量和工作压力，另一方面缓解医患矛盾。

优化设施设备内控管理

急救中心涉及的设施设备主要是急救车辆，所以要格外关注与车辆有关的内控事宜，常规管控环节有油料管控、车辆信息及安全管控、车辆调配、人员选拔培训、车辆维护、人员考核等。定期开展车辆维护主要是检查车辆内部火花塞、助力油方向、制动油、机油、齿轮油、滤芯等，确保每辆车都能够正常工作，避免在接任务的过程中出现车辆故障，从而影响医疗服务的开展。车辆信息的管控主要是借助车辆管理系统详细记录每辆车的相关信息，包括购买时间、车牌号、主要负责人、发动机型号、保险信息等。因为急救车辆出任务时间紧迫，对相关岗位人员的专业技能要求也极高，所以单位要重视提升急救出诊医护人员的专业技能，定期对其能力进行考核，确保其能够胜任岗位职责，对车辆司机也须进行年度考核。

强化内部财务管控

选择合适的财务管控方式，提升单位财务管控水平

首先，单位内部人员要树立正确的成本管控意识，对每个业务环节都要设置规范的成本数值，并要求各岗位人员严格遵循标准成本支出。各单位要认识到财务预算管理工作的重要性，并全方位编制财务收支费用的预算，保障财务预算工作顺利开展。其次，单位内部设置岗位时要遵循基本的不相容岗位相分离原则，详细划分各岗位人员的工作职责。最后，财务人员开展财务相关工作时，要设置完善的审批管控流程，以保障各会计收支环节真实、合理、合法，强化单位内部财务管理效果。

加大对复合型财务人员的引进和招聘力度

单位可以为在职员工提供再教育学习机会，让优秀员工学到更多先进的理论和实践知识，并成功应用于业务活动中。还要设置相应的培训活动，为各岗位、各科室人员提供有针对性的培训内容，并对其进行考核，确保各岗位人员能够通过培训学习到相关知识。

构建完善的内部控制监督评价机制

单位内部控制建设最后的环节是实施内控监督评价，开展评价工作是为了更好地发挥监管职责。相关人员在监管过程中能够及时发现业务活动中、内控实施过程中存在的问题，也能够在最短的时间内提出解决措施，减少单位损失。单位有序开展内部控制监督评价工作能够有效降低各种经营风险发生的概率，可以把所有评价过程整理成册并详细记录下来，为后续人员进行内部控制建设提供参照。

急救中心内部控制风险评估工作由内部纪检审计部门人员负责，每半年开展一次全面评估工作，评估内容包括日常业务活动事项、特殊项目经营事项、重大科研项目经费使用等，评估方式有抽查原始记录凭证、实地考察、访谈、业务流程溯源等。除了内部监管评价外，各单位还要接受外部权威部门、第三方机构等的监管，因此内部监管审计人员要时刻准备好相关资料，积极配合外部人员的监管。在内外部监管体系下，各单位能够更规范地开展业务活动，也能够更好地发挥自身职责。

急救中心内部控制建设是一项系统、长期的工程，并不是一朝一夕就可以完成的，需要单位领导层及内部各科室全部员工的努力付出，才能保障单位制定健全的内部控制制度。本文深入探究了急救中心内部控制建设过程中存在的问题，并提出了可行的内部控制建设路径，即优化内部控制环境、增强内部控制能力、强化内部财务管控、构建完善的内部控制监督评价机制等。本文的研究旨在为其他事业单位建立内部控制机制、营造良好的内部控制氛围、选择适合自身发展的方式建设内部控制体系提供参考借鉴，促进各单位在市场中稳定可持续发展。