李丽萍/文

精细化管理理念源于20世纪50年代的日本，日本人首次提出“精益生产”概念，并运用这一概念来管理员工，确保员工能够提前或超额完成工作指标，解决生产工作效率低的问题，同时帮助企业扩大生产规模。自党的十九大以来，我国行政事业单位部门就追求各项管理工作朝着精细化、大幅度、内涵式转型发展，大力推行精细化管理理念，并将这一理念应用于部门预算管理工作中，追求管理工作全面创新，改善单位财务运行环境与传统粗放的运行管理方式。文章从精细化管理理念切入，探讨基于此理念的行政事业单位部门预算管理工作思路、要求以及内容。以G 财政局行政事业单位部门为例，结合案例深入讨论其存在的预算管理工作问题，并基于精细化管理理念帮助G 部门实现预算管理工作创新，提出有价值的预算管理工作策略。

精益生产非常适用于战后百废待兴的日本相对激进的发展节奏，这一管理理念也融入了日本老牌制造企业——丰田公司的经营中，所以精益生产也被称为“丰田生产方式”。当时的丰田公司追求准时化、自动化以及少量多批生产模式，极大地减少了生产中的各种资源浪费情况，提高了企业的整体生产运营效率。进入20世纪90年代，美国的James P.Womack 在《精益思想》中再次提到精益生产的核心理念，即最小化投入换取最大化的生产价值。由此衍生的精细化管理理论就此成型，新理论成为当时美国乃至全世界企业转型发展的最佳指导工具。

精细化管理与行政事业单位部门预算管理

精细化管理

实际上，精细化管理理念在西方发达国家的实践运作已超过70年，它是当前企业综合管理工作的一大重要理念，也是企业寻求高质量发展的必然要求，行政事业单位同样如此。行政事业单位需要变革自身运营方式、生产体系、经济管理工作。该理念能够把握行政事业单位中的每一项经营活动流程、每一个关键环节与控制点，提升行政事业单位的整体建设水平。

精细化管理遵守规则，且在精细化、系统化、程序化、标准化、数据化以及信息化操作方面手段多元、理念清晰，所以许多行政事业单位部门会将精细化管理理念应用于预算管理工作创新中。

行政事业单位部门预算管理

行政事业单位部门预算管理工作内容丰富，包括制定预算目标、编制预算内容、执行预算流程、绩效考核等。在当前，借助各种信息化技术手段追求预算管理工作精细、高效、协同持续运行是具有一定可行性的，它为企业深耕细作预算业务流程创造了前提条件。

客观而言，预算是目前行政事业单位对所经营资源与财务资源如何科学运用的计划过程，其中不乏收入、支出等计划。而预算管理工作的核心内容则是如何在企业经营周期内实现对资源的合理配置，行政事业单位的预算管理工作完全依据国家政策、单位自身发展战略规划展开，为单位编制年度收支计划。预算管理作为预算工作的派生概念，要求行政事业单位部门根据编制收支预算办法、市场经济变化状况来建立预算管理工作体系，以确保行政事业单位本身能更好地履行各项社会公共职能。现今，行政事业单位部门在预算管理工作中都追求量入为出和以收定支，这两点能够最大限度地帮助单位规避财务风险，确保收入预算编制过程得到全面优化，最终建立相对完整、全面的行政事业单位预算管理工作体系。

行政事业单位部门预算精细化管理工作的创新要求与核心内容

行政事业单位部门预算精细化管理工作的创新要求

精细化管理理念已经全面渗透到当前的行政事业单位部门中，基本实现了预算精细化管理工作体系建设。不过，预算精细化管理工作体系仍需要不断发展创新，由此提出“精”“准”“细”“严”四点预算精细化管理工作创新要求。

预算管理工作目标制定精细明确化

在行政事业单位部门中，预算精细化管理追求一个“精”字，即目标定位精细化、明确化。实际上，部门预算管理并非整体预算目标精细化，它还包括预算编制执行、分析以及绩效评价等各个环节的精细化，应设置部门的阶段性预算精细化管理工作目标。从本质层面来讲，把握预算管理业务流程中的某些关键问题，再制定相应的改进措施是有必要的，它要求预算精细化管理工作须实现事、人管理均到位。目前国内某些行政事业单位部门已经开始执行“五精四细”的精细化管理思路，在部门预算管理工作的立项阶段专注于细化预算管理目标定位，同时锁定其中的诸多关键要素，彻底摆脱行政事业单位部门传统的“粗放式”预算管理模式。如此一来，行政事业单位部门面向社会提供的公共产品以及服务也都能达到精益求精的标准，切实提高了预算管理工作资源配置的效率。

预算管理工作数字信息准确严谨化

在行政事业单位部门中，预算管理工作精细化必须做到“准”。当前，利用各种信息化手段辅助开展预算精细化管理工作是必要且可行的，应力求数字信息内容的准确与严谨，这也是部门预算精细化管理工作的必然要求。具体来讲，行政事业单位部门应在充分运用数字信息技术的基础上，发挥与预算管理工作相关的决策能力，保证预算管理操作全程精细化。如此一来，部门不但能够保障财务数据准确真实，也能将与预算相关的数据信息全部纳入预算精细化管理工作流程中，建立与预算管理系统之间的连带关系，充分体现网络信息系统的集成优势。目前，国内许多行政事业单位部门都在推崇预算管理工作数字信息化技术手段，这一手段在准确严谨地传递数据、实现信息数据共享等方面表现极佳，有效规避了数据信息在传输过程中的失真或遗漏等问题。

预算管理工作分类细致周密化

对于行政事业单位部门而言，预算精细化管理工作的核心点就是“细”。这是因为部门要细化调整预算管理工作内容，必要时须进行数据分类，同时也包括了人员职责界定方面的细化、绩效考核评估机制的细化等。在部门中，预算精细化管理目标必须进行精细化分解，结合绩效考核评估要求细化，满足层层分解的要求，建立多级多层次的分类指标体系。当然，也要根据部门预算编制环节划分经费类型、项目类型等，切实满足不同层次的预算精细化管理工作要求。而在预算管理工作人员方面，则要遵循无工作内容交叉和遗漏等原则，在预算绩效评价环节应多利用管理会计工具软件，为部门工作人员建立量化系列评价指标，至少划分三级指标类别，保证所建立的预算绩效评价指标体系细致周密，能满足预算精细化管理工作的分类需求。

预算管理工作刚性执行约束严格化

行政事业单位部门行事严谨，所以在预算精细化管理工作中必须刚性执行某些约束，严格规范预算审核与监督。结合预算执行环节，部门应该按照行政事业单位所批复的预算额度严格执行并监督，确保预算执行结果能够与预算管理执行过程相吻合，实现预算精细化管理目标。实际上，在行政事业单位财政部门下达所有预算指标后，就要针对项目开展检查监督工作，分析预决算数据差异，对比分析无预算或者超预算支出结果，同时建立行政事业单位部门中的预算管理应急处置方案，防范杜绝部门业务活动中的某些财务风险。例如，当行政事业单位部门面临重大工作任务调整、新增不可预见项目内容时，必须调整预算事项，对任务中参与人员的日常公用费用支出进行调节。一般来说，要明确行政事业单位部门中的具体开支情况，细化每一项预算支出费用的基本构成及使用范围，结合部门预算目标与实际情况做到“先审后批”，针对性调整预算刚性执行内容，激发预算执行单位的工作积极性，并保证刚性执行约束工作内容严谨化。

行政事业单位部门预算精细化管理工作的核心内容

制定行政事业单位部门的预算精细化工作目标

在精细化管理模式下，行政事业单位必须明确预算目标，结合自身长久发展战略与中长期规划来衡量指标形式内容，分别为部门制定短期预算目标与中长期发展规划预算目标。在这一点上，要考虑行政事业单位各个部门预算主体的业务要求，它们都要集成到整个单位整体的预算数据中，共同参与预算的精细化分析。部门预算精细化工作目标的制定需要全员参与，形成预算精细化工作目标管理合力。与此同时，年度预算精细化工作目标也很重要。在精细化管理模式下，创建“沙盘作业”非常有必要，其能够强化行政事业单位中各个部门与预算业务内容的相互衔接机制，同时也有助于明确各个预算主体，这在预算管理工作中发挥着重要作用。

选择行政事业单位部门的预算精细化编制工作模式

行政事业单位部门在选择预算精细化编制工作模式过程中遵循“以收定支、上下结合”的基本原则。随着我国行政事业单位发展规模的不断扩大，部门必须深度思考资金预算供给与社会快速发展、需求激增所造成的矛盾。为此，首先要明确“以收定支”，要求行政事业单位部门成为预算主体的编制者与执行者，在精细化编制预算过程中必须结合详细的测算依据，保证编制的预算内容能交由部门预算管理委员会汇总与审核。

形成行政事业单位部门的预算精细化编制工作流程

行政事业单位部门需要快速形成、落实预算精细化编制工作流程，保证资源配置到位，真正将部门中的各种业务流、信息流、资金流、人力资源流等要素整合起来，明确综合的精细化预算管理目标，做好预算编制并形成预算绩效评价。在预算精细化编制工作流程中，还应当对预算内容进行执行与控制，满足精细化预算分析与调整工作实施要求。

G 财政局行政部门预算精细化管理工作案例分析

G 财政局行政部门的基本概况

G 财政局在部门预算工作方面有明确目标，即实施预算精细化管理。其主要是结合社会需求形成人才培养目标，持续提高财政管理工作水平。要想实现这一点，必须做好基于内部行政部门的预算精细化管理工作。为此，G 财政局行政部门采取了统领精细化预算管理的基本原则，即“量入为出、持续发展”。在高质量、精细化完成行政部门各项预算工作内容的基础上，真正做到持续发展，为财政局未来长远发展打好基础。G 财政局行政部门结合自身实际财力情况，参考权衡收支水平，提出了自身预算管理精细化工作开展的基本原则。

G 财政局行政部门开展预算精细化管理工作的基本原则

G 财政局行政部门追求预算精细化管理工作积极稳妥，强调以收定支，由此制定了一套科学合理的预算编制原则体系。这一原则体系的核心是预算精细化管理，其要求行政部门做好调研工作，强化全局收入的真实性与合理性，建立相应审核工作机制。对于行政部门中某些难以预测的收入，采取减少预算或不算的方式，避免出现赤字隐患。而在编制收入预算方面，行政部门的做法是根据年预算执行状况展开研究分析，真正做到科学合理预测下一年收入，确保通过多渠道实现创收，合理使用上级财政拨款。为保证预算精细化工作升级，行政部门采用“全口径”预算工作机制，在工作中完全杜绝遗漏、隐瞒或设置小金库等行为，同时加强收入来源审核，如此就能确保每笔收入统计有据可依，不会出现重复记账或者冒算等问题。当然，行政部门“以收定支”的预算精细化管理工作原则更为科学合理，因为行政部门专门将收入中的浮动部分作为全局日常支出的动态变量，争取在预算安排上未雨绸缪，避免出现负债经营和财政赤字。

G 财政局行政部门预算精细化管理工作的创新开展思路

G 财政局行政部门从目标、编制、执行到评价实施全过程预算精细化管理，追求管理思路的创新，真正做到了预算精细化管理。

预算精细化目标

首先，G 财政局行政部门为制定合理的预算精细化目标，统筹考量了近3年收支需求内容，配合展开部门的中期财政规划，满足精准定位预算目标的要求。具体而言，行政部门主要参考自身发展战略提出发展目标，明确自身年度工作重点内容，完全遵照“近详远略”的基本原则编制了为期3年的滚动财政规划，满足中期财政的精细化规划管理工作要求。行政部门对于重点项目规划到位，主要参考轻重缓急的顺序标准编制3年收支计划，同步做好收支统筹工作。对于G 财政局而言，其行政部门注重短期预算精细化管理与中长期预算精细化管理工作目标的有效衔接，如此有利于增强G 财政局行政部门预算管理工作的前瞻性。

为体现精细化管理，G 财政局行政部门的“三公”经费是单独列出的，同时由行政部门控制“三公”经费规模，规范预算经费编制内容。进一步讲，即细化G 财政局的资产采购与购置预算，精细化处理收入来源，真正做到横向细化科研预算开支、纵向有偿处置国有资产。对于G 财政局而言，单位预算精细化管理规划，体现了预算精细化编制管理工作的重要性与紧迫性，真正做到了对行政部门中期预算规划的精准定位，切实把握了预算目标，有助于其更有针对性地开展预算工作。

预算精细化编制

G 财政局在预算精细化编制环节主要强调建设项目库，进一步优化调整预算精细化管理工作目标。在行政部门预算精细化编制工作中，分门别类地展开量化管理，建立预算定额标准体系。比如，行政部门对局内财务项目进行了一级分类，争取做到全面反映项目中的诸多信息数据内容，为做好项目预算统计汇总创造良好的前提条件。与此同时，行政部门大胆采取多级分类方法，精细化设置预算编制项目，将经济业务内容与预算管理科目内容有机结合起来，确保各项支出归属与预算管理科目都能满足一定的量化标准要求。简单来讲，行政部门巧妙运用预算精细化管理项目中的总账工具来核算量化各项经济指标，实现对预算项目增减变动的及时掌握。如此操作对于增强G 财政局行政部门财务项目管理的条理性、系统性有着很大的帮助，也能规避某些项目大类内容交叉的情况，便于开展行政部门中某些项目的信息管理统计与筛选调用工作，预算编制的精准度大幅提升。

预算精细化执行

G 财政局行政部门在预算精细化管理工作中注重执行环节，它分别包含了前期论证、中期追踪以及后期分析。以中期追踪为例，G 财政局行政部门专门引入了信息化技术手段，为预算精细化管理工作项目打造了专业化动态采集机制与监测预警系统，切实保护预算业务活动的一切数据，实时动态反馈数据信息。

在这一动态采集机制与监测预警系统中，为确保行政部门精细化管理预算内容，专门建立了业务活动数据化动态映射机制，为设置预算编制、执行、分析、调整和最终考评创造条件，合理优化预算执行结果，形成预算精细化执行反馈模式。该反馈模式在精细化分析预算数据方面能做到真实合理，且以规范性检测机制作为辅助，可以为行政部门预算支出项目建立智能预警模块，所有预算支出都要经过行政单位上级领导审批方能执行，这杜绝了一切无预算、超预算行为的发生。就动态风险预警系统而言，其属于行政部门预算精细化管控工作的重要工具，该系统能自动生成基于不同偏离值的实际经费报销与预算指标分析结果，衡量结果差异并计算得出指标偏差值，如果偏差值超出预算精细化管理标准就会直接触发警报。当然，系统中还设置了SVM 组合算法、决策树算法、Kohonen 聚类分析机制等，这些都是智能预警管控行政部门预算额度的重要工具。

例如，在管理G 财政局行政部门“双一流”建设经费的过程中，需要系统配合税务云系统查验认证预算经费数额，并分析其用途，然后计算得出实时数据，与预算计划数据对比，最终得出预算经费真实数额，调整预算计划。如此也有助于提高G 财政局的预算精细化管理工作水平，加大预算项目整体约束力度。

预算绩效精细化评价

G 财政局行政部门在预算管理工作中全程引入精细化管理理念，在预算绩效评价环节也是如此。其专门基于考核指标与激励机制建立核心，确保预算绩效精细化评价工作的全面展开，切实满足G 财政局行政部门的预算绩效评价“精细化”发展的改进要求。

为此，G 财政局行政部门专门引入了平衡计分卡，对局内所有预算绩效考核指标实施细化分解，追求从财务到非财务方面的预算指标的相对平衡，平衡长短期财务预算发展目标。在绩效评价指标设计中，G 财政局还将考核评估重点分解开来，量化绩效评价指标内容，保证在业务复杂且目标繁多的情况下依然能实现高水平的预算绩效评价，体现平衡计分卡的强适用性。再者，行政部门充实了预算绩效评价指标设计内容，如在采用平衡计分卡基础上建立了包括财务、客户、内部流程以及学习成长四大维度，同时从中提取关键绩效指标内容，结合行政部门自身职能与业务类型建立科学有效的预算绩效评价工作体系。

当前，行政事业单位部门越发重视预算的精细化管理工作，基于精细化管理工作理念深入探讨行政单位部门的预算管理工作内容具有重要意义，希望借此契机实施贯彻先进管理理念，为行政事业单位部门未来的发展创造更好的条件与空间，真正做到科学合理安排预算经费、统筹支出。