陈柳伶

【摘  要】随着我国输配电价、供给侧改革的持续推进和市场经济体制改革的不断深入，市场的竞争环境越来越激烈，电网企业面临的竞争形势也越来越严峻，现有的内部控制制度已不能满足当前形势下电网企业对内控的需要，因此亟需改进和完善现有的内部控制制度，通过有效的内部控制使企业及时发现自身存在的不足和自身的优点，让企业及时掌握自身的动态。论文结合内部控制的意义，联系实际分析电网企业内控现状，进而提出一系列完善企业内部控制的方法。

【关键词】电网企业;内部控制;风险管理;信息化系统建设

【中图分类号】F426                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）08-0081-03

1 引言

随着深入输配电价改革，电网企业想要成为具有全球竞争力的世界一流企业，在日益激烈的竞争中抢占先机、赢得主动，当好推进国家现代化的重要力量，当好贯彻新发展理念的排头兵，当好构建新发展格局的生力军，当好高质量发展的引领者。只有正确地改进和完善现有的内部控制制度，才能使电网企业各项规章制度、战略规划顺利实施，按照目标去延伸、去解决问题，降低企业经营风险，更加有效地应对严峻的经营生产形势。

2 内部控制的意义

建立完善内部控制制度和实施有效的内部控制措施对于现代企业的经营管理活动是十分重要的。电网企业提出要对标具有全球竞争力的世界一流企业，就必须增加对优势业务的投入，改善核心业务的管理，使用有效的内部控制手段，达到企业资源调配更加合理，经营成本不断降低的目的。

2.1 加强内部控制有助于企业实现自我约束

企业内部控制的缺失或失效，可能会导致企业经营失败、财务危机、风险频发、资产流失等问题的出现，因为内部控制制度就相当于企业的自我约束、自我控制，一个员工如果没有约束力，可能会导致不能及时完成工作，如果一个企业不会自我约束，就会出现管理松弛、风险频繁发生、内控弱化、资产流失、违约欺诈、营私舞弊、造假贩假、浪费损失等问题，不少企业被曝光出财务舞弊和会计造假案件等在很大程度上的原因都是其内部控制缺失或失效。

2.2 加强内部控制有助于保障企业资产安全

通过内部控制制度，明确各部门的职责权限，保障各部门都能各司其职，按照各自的职责权限做事，不越职越权办理业务，同时不相容岗位职务相分离，如会计与出纳、经办与审核等岗位分离，每个部门、每个环节、每个岗位都能互相牵制和制约，从而保证企业资产完整和资金安全，降低企业资产损失风险。

2.3 加强内部控制有助于保证企业会计信息的真实性

目前我国部分企业的会计信息呈现失真的局面，会计信息失实不仅对企业生产经营正常进行有一定影响，同时也会对我国宏观经济的发展有一定阻碍作用。会计信息失实不仅影响到相关投资者、经营者和相关债权人的利益分配，也破坏了投资环境，进而影响社会资源的合理配置，误导国家的宏观调控和决策，从而影响我国整个国民经济的发展，阻碍市场经济前进。出现失真现象的原因主要是在日常工作中，企业的各项制度没有规章可循，各部门不能有效牵制，没有风险防范意识，多是出现问题后才补救。而内部控制制度能有效解决会计信息失真问题，让企业各项制度有章可循，各部门能相互牵制，做到事前预防。

2.4 加强内部控制有助于内部审计工作的开展

真实可靠的会计信息是审计监督的依据，审计工作可以揭露企业中存在的问题和不足，检查经营管理中的错误，评价经济效益与经济责任，是企业经营管理过程中的重要监督手段，提升各专业在业务开展时内部控制制度的依从性，可以做到信息的同源与真实，不会出现“两张皮”的情况，审计工作开展时可以减少真实性的核查工作。健全良好的内部控制是内部审计工作建立的基础和前提，如果一个企业的内部控制系统不够严谨完整，甚至错漏百出，那么想要在此基础上顺利开展审计工作是异想天开，所以建立健全企业内部控制系统，有效地防止资源调度失衡和出现经营管理上人为原因引起的错误，进一步为企业内部审计工作提供良好的环境，有助于企业内部审计工作的开展。

3 电网企业的内控现状

電网企业作为我国中大型的国有企业，经过多年的摸索探讨，电网企业在加强企业内部控制方面做了大量的努力工作，已经初步建立了较为完善的内部控制体系，但仍然存在不少问题。

3.1 监察体系过于简单，没有形成全面的内部控制体系

电网企业主要由国家直接投资，属于国有企业，国家作为电网企业的直接投资者，注定了电网企业的特殊性，具体表现在两个方面：第一，电网企业形象直接代表国家形象，电网企业经营的好坏直接对国家是否能增加财政收入产生影响;第二，由于国家作为电网企业的“股东”导致企业管理者在实施内部控制时要协调好国家的公共权利和各相关利益者的私权利的关系。目前电网企业的监督职能主要分布在监察审计部和安全监管部，监察审计部主要负责行政和经济方面的监督，安全监管部主要负责安全生产方面的监督，尽管安全生产方面做得比较完善，有完善的安全生产流程，能够有效地杜绝重大事故的发生，但是对行政方面的监察主要放在廉洁从业和党政方面，主要着重于问题出现后的事后解决，事前预防的力度不大，存在没有形成全面的内部控制体系，也没有形成全面的风险防范意识的问题。

3.2 部分员工没有真正认识内部控制，内控意识薄弱

据了解，虽然电网企业有制定相关的内部控制制度，但是不少员工对内部控制认识不清，认为只要遵守了企业的规章制度就是完成了内部控制，或者认为内部控制只是一项上级要我做的工作，没有真正认识到内部控制的意义和重要性，或者认为内控是上级领导给基层工作设置的阻碍，没有任何作用，反而因此有不少的内控检查，不但影响基层正常工作，甚至影响员工个人的经济利益。还有不少员工认为内部控制只是领导、财务部、监察审计部的事情，与他们没有太大的关系，自然也不会主动参与到内部控制管理活动中去。这侧面反映出内控执行力不强的问题，要想内部控制制度发挥其最大的效果，关键需要看内控执行力。

3.3 没有建立完善的风险管理体系

实施内部控制的目的是防范风险，及早预防，保证国有资产的增值保值。同时如果要想将企业的经营风险和投资风险降到最低，就必须建立起一个良好的风险预警系统和风险评估信息披露系统。电力企业在组织结构上没有成立独立的风险管理部门，缺乏专职的人员进行企业风险管理，使风险承担主体不明确，导致各部门各岗位可以互相推卸责任，不能独立承担起企业风险管理职责。

4 完善企业内部控制的方法

4.1 加强员工对内部控制的认识

不少员工对企业内部控制认识的不足，不利于内部控制工作的开展，企业可以组织人员编制内控管理手册及内控岗位清单和内部控制宣传手册，组织培训、讲座等方式向企業员工讲解内部控制的含义、重要性，从而让企业员工正确认识内部控制的意义，深入了解到企业内部控制制度不仅能影响企业发展，同时也与其自身利益息息相关，需要重视企业内部控制管理活动，并要主动参与到企业内部控制活动中去，不能让企业内部控制制度流于形式，或者存在“走过场”现象。

4.2 明确责任主体，提高内控执行力

近年来，电网企业一直在强调执行力，内部控制也需要高执行力。制定一个奖惩制度，由相关部门的管理人负责担任各业务流程责任人，让相关部门的管理人员工作职责和内控环节职责相对应，同时将各业务线与内控制度有冲突的进行责任界定与考核工作，制定一套员工差错管理办法。结合各管理人员的岗位责任书进行签字背书，属于管理漏洞的制定管理措施进行销号管理，属于员工行为差错的，采取执法执纪四种形态和教育惩处相结合的政策，传递责任管理。这样每个岗位每个责任人都需要承担相应内控执行责任，让全体员工了解内部控制的意义。将内部控制执行情况与员工考核挂钩，能提高员工对内控的重视程度，自觉提高内控执行力以及对内控制度的责任感，对企业形成良好的内部控制管理文化有重要作用。企业员工对内部控制制度的态度很大程度上决定了该企业内部控制的质量，因为如果企业员工对内部控制很重视的话就会认真积极地对待，如果觉得内部控制无关紧要的话就会马虎对待，同时也会影响企业会计信息的质量。

4.3 严肃财经纪律，严格执行内部控制

加强事前防范、事中控制、事后监督和检查。细化业务授权规则、明确授权事项标准。严格执行不相容岗位相分离原则，如会计与出纳、经办与审核等岗位要分离，引入监督监管机制，货币资金的全过程管理中需要分级分岗审批，保证每类经济业务的发生与完成须经过两个以上的部门或人员，并接受经办部门以外的监督和检查。严格执行不相容职务相分离原则，如印章的保管要分离，办理资金支付业务的相关印章和票据需要按照岗位全责分开管理，企业有效的票据要与印章分管，必须按照印章管理办法规范企业法人章与财务专用章的管理和使用。发生内部控制严重失效造成企业损失的要追究直接管理人责任。规范招投标与合同审查流程，严格履行签字程序，严格执行公司招标管理细则和合同管理办法，加强招投标、合同的预算和资金审查，对于无预算或超预算的合同，审查时不得通过。加强担保、诉讼事项管理，各单位未经公司批准，一律不得对外担保。对于历史遗留的逾期担保及涉诉事项等，要积极采取应对措施，降低风险及损失，按规定程序合理预计或有负债。

4.4 对内部控制全过程实行控制

对内部控制实行全过程控制是指既要注意事前控制，也要注意事中控制，还要注意事后控制。事前控制是防范于未然，通过仔细观察，研究规律，预测未来出现的风险，采取措施将可能出现的风险导致的问题扼杀在萌芽之中，是内部控制的最高境界。事中控制也叫现场控制，就是在日常工作中，相关负责人对日常进行的工作进行检查监督指导，确保每项工作活动都能按照规定的程序制度进行，以便能随时发现问题，予以改正，使每项工作都能顺利完成。还要做好事后控制，也就是反馈控制，即在事后对之前的工作执行情况和结果进行分析，总结经验，思考出现问题的原因以及避免再次出现问题的应对措施。在对内部控制实行全过程控制时要重点关注关键控制点，对关键控制点进行集中控制和重点控制，让整个生产经营活动都在内部控制的范围内，以便在生产经营过程中出现问题或者弊端时能及时发现，有效解决。

4.5 建立全面的风险管理体系

由于电网企业对资金管理、财务管理的认识还停留在较低的水平，在制度上没有体现出风险管理对自身发展的重要性，在企业风险管理的建设方面还存在一些滞后性。然而，风险管控与内部控制制度是相辅相成的，建设风险管理制度对完善电力企业内部控制具有非常重要的意义。电力企业可以根据实际情况建立风险管理组织机构，通过风险管理组织机构可以预测该项业务可能产生的风险或者分析该项风险产生的原因，及时调整应对措施，降低企业的经营风险，完善风险管理体系建设，不断提升电网企业重大经营风险防控能力。

4.6 增强企业风险意识，建立有效的风险防范处理机制

企业风险意识不仅指企业安全风险意识，还包括企业财务风险意识、企业法律风险意识、企业运营风险、企业战略风险等，电网企业员工要树立“风险无处不在”的理念，对企业面临的各种风险，企业员工有责任进行识别，然后对风险进行分类，提前进行预防并追溯导致各种风险产生的各种因素。遵循谨慎性原则，建立企业各岗位风险清单，再将风险点细化到员工个人，企业员工对照风险清单，找出各岗位风险点，如财务资产管理岗会有资产管理风险，资产管理风险又分为资产价值流失风险和账实不符风险，面对由于资产登记不及时、不全面，盘点机制不健全等可能导致资产账实不符的风险，资产管理岗可以做好资产台账管理，及时开展资产盘点工作来预防资产账实不符风险。各岗位根据岗位风险点提前做好预防措施，防范风险，同时建立内控定期考核制度，并按照经济责任、管理责任进行相应的调查及考核，使内部控制清单内容能刚性执行。

4.7 加强企业信息化系统建设

随着大数据时代的来临，信息技术不断发展，利用信息技术的优势，对企业内部控制工作和风险防范工作的开展提供了有利条件，不仅提升了工作效率，节约人力资源的同时还节约了成本。在大数据时代下，加强企业信息化系统建设，可以为企业快速整合所需资源，优化资源配置，合理高效地规避各种风险。信息化系统建设可以实现信息共享，减少企业部门间信息不对等的重复劳动，大大减少了员工的工作量，对员工进行更有效的管理，加快了企业内部信息交流的质量和速度，实现企业科学化、高效化管理。充分利用大数据的优势，加强企业信息系统端口集约建设，提升各专业数据与财务数据的协同，是实现企业内部控制目标的必要手段，为电网企业可持续发展提供可靠保障。

5 结语

综上所述，电网企业强基础补短板的重要手段之一就是要建立健全内部控制体系，提高内部控制标准是企业应对新的形势与挑战的需要。电网企业想要在越来越严峻的竞争形势下成为具有全球竞争力的世界一流企业，加强和完善内部控制制度是重中之重，只有通过落实有效的内部控制制度才能促进电网企业可持续发展，面对目前电网企业内部控制存在的不足，需要采取相关的措施加以完善和改进。内部控制工作的开展不仅需要电网企业自身的重视，还需要电网企业全体员工的共同参与执行。由电网企业内部控制风险管理出发，完善电网企业内部控制制度，加强电网企业员工内部控制执行力，合理防范企业经营风险，建立健全重大经营风险早预警、早发现、早处置的长效机制，强化重大经营风险评估和监测预警，对电网企业可持续发展有重要的现实意义。

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