探讨建筑装饰企业内部控制存在的问题及对策

2023-09-17谢进

大众投资指南 2023年22期

谢进

（浙江中天精诚装饰集团有限公司，浙江杭州 310000）

当前，内部控制管理工作逐渐受到了各企业的重视，并成为企业管理工作中的一项重要内容，其不仅能够提高企业的管理工作水平，还能够对现有的经营模式不断优化，提高各项资源的使用效率，实现整体经济效益的提升。在日渐激烈的市场竞争环境下，建筑装饰企业想要占据稳固的市场地位，就应当不断加强自身的内部控制改革，实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

一、建筑装饰企业内部控制管理设计的整体思路

对建筑装饰行业特点的正确把控，能够为其自身的内部控制管理水平提升创造更为优质的条件。当前，建筑装饰企业在具体的内部控制和管理工作的设计阶段应当遵循以下几方面原则：在构建初期，相关管理人员以及财务人员应当加强对内部控制管理理论和技术的学习，了解相关的审计方法。在具体实施过程中，应当根据自身的实际经营状况和需求，对当前内部控制工作方面存在的不足及时发现和调整，确保内部控制管理和评价体系与企业自身的发展需求相一致，为促进企业进一步发展提供有力的支撑[1]。

二、建筑装饰企业加强内部控制工作的重要性分析

建筑装饰企业开展内部控制工作的重要性主要可以从以下三个方面进行分析。

（一）从建筑装饰企业当前的发展状况分析

建筑装饰企业当前主要是对已竣工的建筑工程开展室内、室外的装修装饰，直接对建设单位以及业主负责，在施工过程中需要与多方人员积极进行沟通和协商，严格按照设计方案进行装饰；同时，建筑装饰企业业务活动的开展以及经营效益的获取通常会受到施工材料的选择、材料市场价格的浮动、行业政策的变动、社会经济发展状况、建设单位的合作意向、业主的满意度等多方面因素的影响。

再加上其本身对于资源的消耗较大，若未能加强对施工中各项人工费用、材料、技术、工期等方面成本费用的控制，则极易导致项目资源消耗量较大、资源浪费严重的现象，使得企业所需承担的成本费用增加，降低整体的利润水平，严重者甚至会引发一定的财务风险。因此，企业应当在其内部构建科学、完善的内部控制制度，督促相关人员严格按照有关的制度要求开展各项工作，避免资源浪费现象的发生，增强内部控制工作有效性[2]。

（二）从建筑企业当前的内部控制环境分析

内部控制除了能够对企业各部门的人员以及经营活动进行控制之外，还能够在企业内部构建完善的内部控制框架。但由于大多建筑装饰企业当前的内部控制权限仍然掌握在领导层，一些管理人员所做出的内部控制决策通常与自身的实际经营需求不符，具备较强的主观性，进而导致内部控制风险的发生。

面对这一现状，建筑装饰企业应当加强对内部控制制度的规范化管理，督促相关管理人员根据各项财务数据资料对企业当前的经营现状和发展需求开展科学的分析，提高各项决策的科学性。此外，建筑装饰企业由于其业务特点，每个项目的成本都有其独特性，因此项目的管理和控制难以标准化。

（三）从建筑装饰企业内部控制监督和管理的角度分析

内部控制开展的一项主要方式就是内部监督管理，其通过对执行过程中执行效果和过程的监督和评价，能够有效推动建筑装饰企业内部控制工作的完善。当前，建筑装饰企业更多的是倾向于事后监督，这类监督方式虽然能够对内部控制工作起到一定的监督作用，但由于对内部控制的开展过程缺乏监管，其时效性较差，因此企业应当根据自身的实际状况加强对内部控制工作全过程监管，提出动态监督的要求，增强内部控制监督有效性。

三、建筑装饰企业在内部控制工作开展中面临的困境

（一）内部控制意识较为薄弱

当前，企业在发展过程中不仅需要关注自身经营效益的获取，更应当加强对内部控制工作的重视。但在实际的经营过程中，建筑装饰企业由于内部的管理人员对内部控制工作的重视程度较低，且各业务部门更多地将工作重心放在了业务拓展方面，对内部控制工作的参与积极性较低，再加上企业未能就内部控制的重要性在各部门开展宣传，容易导致企业的内部控制氛围较差。

此外，受到管理人员工作经验不足的影响，一些企业虽然设置了一定的内部控制目标，但其目标的设置不够科学，与企业的实际发展需求不符，致使整体内部控制水平得不到有效提升[3]。

（二）内部控制制度不够健全

一方面，建筑装饰企业当前的内部控制方式较为陈旧，更多地停留在财务数据的核算以及预算管理方面，未能将内部控制和企业运营进行有效结合，导致内部控制的价值无法充分发挥。

在太原市平阳路君怡小区B座钢筋混凝土不等肢剪力墙结构中，结构的位移超过了规范规定的限值，设计人员通过合理地调整墙肢截面或连梁的截面高度来提高整体的刚度，从而满足了规范规定的位移限值。对于设计中跨高比较大的连梁，有良好的地震耗能。而在剪力墙结构中，往往洞口上形成的连梁跨高比均比较小，对抗震等级为一、二级且连梁跨高比≯2、墙肢厚≮200 mm时，可设置斜向交叉钢筋或菱形斜筋与交叉斜筋组合的配筋方案，其延性均比较高，且具有良好的耗能能力。当连梁宽度在350 mm以上时，可采用交叉暗撑。对在工程中出现超筋的连梁，通过合理配筋保证梁强剪弱弯，可具备一定的延性耗能能力。

另一方面，建筑装饰企业在实际的工作过程中更多的是外派的形式进行相关工作，这就导致了其内部控制组织设置呈现出金字塔状况，各部门通常各自为政，交流较少，部门间的信息互通也存在一定的障碍，导致整体的内部控制管理水平较低。

（三）风险评估意识较低，容易产生经营风险

建筑装饰企业各项目的开展通常可以划分为立项、投标、实施、竣工验收等阶段，在实际的运作过程中，有关项目合同、施工质量、项目安全性、施工周期以及过程中的资金运作等方面都存在一定的风险。

在立项阶段，若未能对项目的可行性开展具体研究，对投资方的资金状况、项目影响力、投标利润等缺乏预测，则企业所面临的项目投标亏损风险将会大大增加。

在投标阶段，部分建筑装饰企业对招标文件未能严格审核，业主在拟定合同条件，如工期、质量违约赔偿、付款条件等内容时，更多地将风险倾向于承包方承担，若相关人员对此类内容不能有效识别，则极有可能为自身带来经营损失和风险。

在项目实施阶段，主要的风险类型有项目经理的任用风险、安全、质量风险、成本控制风险、工期风险等。项目经理的综合能力能够对项目质量产生直接的影响；当前大多建筑装饰企业的成本管理工作都未能设置科学的指标体系，项目的盈亏奖惩工作缺乏兑现依据，再加上很多装饰材料的采购成本较高，若成本管理工作不够完善，则极大可能会引发项目亏损，甚至导致项目无法按期交付，涉及延期赔偿等，进一步增加管理成本[4]。

（四）内部控制管理的经济性和全面性之间相互矛盾

内部控制又包括对内部环境、内部控制、风险评估、信息沟通和内部监督等多方面的内容，且在这一过程中通常需要消耗大量的人力、物力和财力，部分建筑装饰企业当前虽然已经建立了一定的损失挽回激励制度，实现了对内部控制成本投入效率的管理和评价，但由于内部控制的实际成本很难实现精准的核算，且在全员参与的过程中会受到实施部门思路清晰程度的影响，对内部控制的成本控制效果很难得到有效的保证。

此外，部分建筑装饰企业受到自身内部资源持有状况的限制，仅仅加强了对部分重点问题的监督，未能实现内部各部门的全面内部控制工作，导致内部控制盲点的出现，如项目劳务合同内容之外的点工、辅助性材料的采购、装饰垃圾的清理和运输、报废物资的处理等，为企业带来一定的经济损失。

四、建筑装饰企业加强内部控制工作的有效方法

（一）加强对内部控制工作的认识

其次，还应当建立完善的内部控制框架。建筑装饰企业的管理人员应当根据自身各项业务的不同特点，如所需的装饰材料、建筑的地理位置、不同材料的市场价格变动情况等，对项目开展中的内部控制工作流程以及管控重点开展差异化分析，构建完善的内部控制体系，实现整体管理水平的提升。

最后，还应当建立一定的激励制度，充分调动各部门人员对内部控制工作的参与积极性，推动建筑装饰企业内部控制工作有效开展。

（二）完善内部控制制度

建筑装饰企业在落实自身内部控制工作时，领导层人员应当根据当前的实际经营和发展状况，对现有的内部控制流程不断优化。如：某建筑装饰企业在内部控制工作开展的过程中，根据自身当前的资源分配标准以及运营特点，建立了一定的内部控制制度，并专门安排人员开展风险防范和控制工作，通过促进内部控制制度完善，营造良好的内部控制氛围，推动内部控制工作效率提升，维护企业运营安全[5]。

（三）引入风险评估机制，控制经营风险

在立项阶段，建筑装饰企业应对项目的可行性进行预测和评估，对自身的项目承接能力、筹资难度、项目回款周期等多项因素充分考虑，以免盲目投资。对于规模较大的项目，企业应当督促实际施工团队、经营部门以及财务部门共同参与到立项投标决策中来，对其中存在的各类不确定因素开展详细的分析，并综合考虑各项税收变动以及优惠政策的变动为装饰企业带来的影响。

在投标阶段，应当加强对合同内容的审核，对验工计价的时间、方式、结算阶段违约条款的界定等合同双方的责任进行明确的划分和说明，避免由于条款不明确而引发的经济纠纷。对于合同中可能引发项目风险的问题，应当及时提出并交由法务部门或外聘律师进行审核，确保无误后方可签订合同。

在项目的实施阶段，建筑装饰企业应当建立一定的风险预警机制，对项目开展各阶段的风险问题加强管理，在确保项目安全质量达标的情况下采取合法分包以及工程物资下放等方式将企业所承担的资金风险和压力进行分摊。同时加强对施工效率的管理，确保项目能够在合同规定的工期内完成竣工交接，避免由于延误工期而需要向业主支付索赔款项的现象发生。

在竣工结算阶段，由于装饰企业的项目本身具备工序复杂的特点，在竣工完成后通常会面临后续的维修和服务等问题，除加强对施工环节工程质量的管控外，企业还应当不断提升自身的售后服务质量，对已完工项目的装饰施工经验进行及时总结，对其中存在的安全隐患问题及时发现和处理，以确保项目尾款的及时回收。

（四）推动内部控制工作全面性、重要性以及经济性之间的相互融合

建筑装饰企业在内部控制工作的开展过程中应当站在自身的实际经营和发展需求的角度出发，确保内部控制工作科学合理。

首先，企业应当根据自身当前内部控制工作中的资源配置状况，综合考量现有的经济因素，建立经济损失挽回台账，避免盲目投资。内部控制体系的构建应当在企业当前的业务开展顺利、资金状况健康的基础上开展。若未满足上述条件，企业则应当加强对日常工作环节的内部控制监督，推动自身内部控制体系不断健全和优化。

其次，高质量的基础管理工作也是内部控制工作顺利开展的一项基础前提，其能够有效覆盖内部管控工作中的盲点，如通过对于废旧钢筋、玻璃、石料等各类装饰材料的处理方式、项目开展所需的各项辅助性材料的采购方案等内容的制定，确保各部门人员的日常工作能够按照相应的制度规范开展，实现内部控制工作的全面性和重要性的有效融合。还可以在企业内部设立意见箱，并建立一定的奖励制度，对于提出了有效管理方法以及监督管理意见的人员予以一定的奖励，营造健康清廉的办公环境。同时，还可以加强对项目工程的管理，减少点工工程，对点工的数量以及天数进行严格控制。如：在监督项目内部控制工作的全面性时，应当重点关注项目的监控覆盖范围是否全面，有无将成本开支转至已完工项目的现象，提高对项目内控管理工作的警觉性[6]。

最后，应当对内部控制工作的深度和广度开展动态地调整。不同发展阶段以及不同的项目对内部控制工作开展的需求以及所面临的风险类型都存在一定的差异，因此建筑装饰企业应当根据项目的具体施工位置、当前的市场经济状况以及企业自身的资金状况、可能发生的风险类型等因素，对内部控制工作内容进行适当的调整，确保整体战略目标的顺利实现。