刁琪川

［摘 要］内部审计是促进公司健康持续发展的基础，在风险防范、公司治理、辅助决策中发挥着关键作用。随着时代的发展，以大数据、互联网和云计算为代表的新技术为审计工作提供了新的发展机遇。伴随着大数据技术的发展，当前的内控审计在内容与分析方法上都有了很大的改变，呈现结果更加精细、准确。本文将对大数据在财务审计领域的应用、发展情况、今后的运用进行较为详尽的阐述。本研究旨在推动我国财务审计领域在大数据环境下的深入发展，为我国财务审计工作提供新的思路与方法。

［关键词］大数据；公司；财务审计；内部审计；审计风险

［中图分类号］F239文献标志码：A

财务审计是公司经济管理的重要内容，其重要性日益突出。在大数据时代背景下，以会计师事务所为主导的传统金融服务模式正面临挑战。目前，我国的财务审计工作日益依赖电子产品的资料分析能力，而这些能力主要集中在现代信息科技上。对审计过程、审计证据进行自主创新，将有助于推动我国会计审计工作的全覆盖。在实行全面审计时，可以通过对财务审计方式的创新，使其更好地发挥作用。在当前形势下，大数据与信息科技将对审计方式造成什么影响？在大力推动大数据审计的进程中，审计署、会计师事务所以及各级管理部门将会遇到什么样的问题以及如何进行业务创新？鉴于此，本文就如何在大数据环境下实现财务审计创新提出几点建议。

1 大数据的定义

大数据是一种新型的社会发展方式，它可以通过对社会资源的整合与优化来促进经济增长，也可以使公司更好地适应自身发展的需要。大数据是基于互联网的多个产业的深度融合，是互联网经济发展的必然结果。大数据又称巨量资料，是一种在特定时期内，不能通过常规的软件工具来获取、管理和处理的大量数据。大数据时代是一个以人为本、以创新为动力的时代。它具有数据量大、速度快、种类多、价值密度低、真实性强等特点。大数据时代的到来，对经济、技术和人类的发展都有着巨大的推动作用。大数据因其持续发展而不断创新，并以灵活性和面向未来的方式，得到了社会各方的高度重视［1］。

2 大数据对公司财务审计的重要性

2.1 规避财务风险

传统的审计模式运用取样法来决定样本的空间分布，并通过对取样结果的分析得出结论。运用大数据进行财务审计能够有效地减少审计费用，提升审计工作的效率，并能够及时地获取相应的信息，从而作出正确的决策与判断。此外，还能让公司管理者认识到公司内部控制存在的缺陷与问题，从而制定出相应的对策，减少公司的损失与浪费，提升公司的管理水平，推动公司的发展与壮大。在大数据时代，为了取得更好的经济效果，公司需要积极地利用互联网、云计算等多种手段来评价财务审计的风险，并以此为基础，针对评价的结果给出相关的对策与建议。同时，高质量审计也是审计工作的一项重要指标，它不仅能有效地反映公司的经营情况，还能对公司的长远发展起到积极的推动作用［2］。

2.2 提高财务工作效率

对公司中的大数据进行分析，能够让审计人员对公司的经营情况以及财务信息有一个全面的了解，进而为公司提供更加科学的决策依据，能够有效地提升审计工作的效率。此外，运用大数据技术还能够推动审计工作的标准化，在某种程度上减少对传统纸质文档的使用，保障审计质量。与此同时，还能够对相关的信息进行存储，为后续的审计工作提供依据。运用大数据进行财务审计，既能节约成本，又能提升效率，是资源共享的重要手段。所以，公司需要借助先进的计算机网络平台，将内外部数据进行整合，构建一个综合的数据库系统，并把这些信息作为公司的核心内容。只有这样，才能达到最好的经营效果。这样既能满足顾客的多样化要求，又能增强公司的竞争能力。

2.3 提供精准的成本信息

对于公司来说，财务审计既有防范财务风险、提高财务工作效率的作用，又有较好的经济效益和社会效益。在传统的审计方式下，公司在进行成本核算时，主要依据的是会计凭证、账簿等。但是，在互联网的普及与应用下，公司可以利用网络平台将各类产品的价格与数量等信息上传到公司内部数据库中，并在此基础上对成本的变化进行分析，进而得出正确的判断，并作出相应的决策。大数据处理技术采用代数分布、移动加权平均等实用的算法，可有效地提高效率，减轻人力负擔，更能大幅提升核算精度，为后续工作的开展提供便利。另外，在大数据背景下，云计算的存储能力可以使公司的财务报表更加精确地反映公司的财务情况。在大数据时代，公司也能利用这些信息来提高可信度，从而提升自己的核心竞争力。

3 公司财务审计中所存在的问题

3.1 财务审计缺少独立性

审计的独立性在审计工作中具有极其重要的意义。目前，我国部分公司在进行内审时，内审机构虽然单独设定，但其独立性表现并不明显，这极大地影响了内审工作的科学性。比如，非职业化审计师的存在，使得财务审计工作的规范化开展受到影响。另外，在财务审计工作缺乏独立性的情况下，审计人员所审阅的资料信息就会缺少权威性，导致这些信息资料很难被运用到公司未来的决策管理中。在了解公司进行审计的过程中，除了要了解公司现有的财务资料外，更重要的是要对公司将来的发展作出正确的判断。而如果数据不够权威，就会给公司的决策带来很大的不确定性。

3.2 财务审计制度不健全

内部审计对公司的日常运营有着全面的监督功能。从公司的总体利益角度来看，财务审计工作的有效开展能够保障公司经营的合理性、合法性和合规性，能带来更高的经济效益。但与国外比较，国内企业的内审制度发展得还比较晚，因此，在学习和借鉴国外的财务审计制度方面，很多公司都有许多可供选择的余地。主要表现在审计范围不全面、流程不合理、案例分析不足、筹备不全面、审计人员认识不到位等，总体上缺乏健全、完善的管理和工作制度，难以实施全面监管。目前，我国部分企业对内部审计机构的正确定位还存在着很大的问题。这些公司都是一般公司，主要由股东和高管组成，他们对此的认识存在局限，同时外部财务报告的存在，使得有关部门对内部审计的关注程度大大降低。

3.3 相关法律体系不完善

随着网络经济的迅速发展，传统的审计工作受到了越来越多的冲击。同时，随着网络技术的不断发展，审计工作也要尽快与网络技术的发展相适应。相对于传统的财务管理审计，现代企业的财务管理审计从体制上已经发生了根本性的变革。为此，亟须制定新的法律法规，以保证基于大数据的财务审计的实施，并弥补其实施中存在的不足。国家和政府要以公司的发展为基础，对财务审计工作进行规范化管理，制定与之相适应的责任标准，将全面的法律和政策实施机制付诸行动，用一种行之有效的方式对现代财务审计工作进行监督。尤其是对于不合法的现代财务审计行为，需要进行严格处理，以规范财务审计行为。当前，很多公司的财务管理工作都不完善。公司的大部分股权、管理权都被投资人所掌握，这就导致投资人在进行公司理财活动时无法按照规范进行。同时，在实际工作中也存在着一定的舞弊现象，使得公司的财务信息不能真实、准确地被反映出来，从而造成了公司的财务风险。

3.4 数据信息存在泄露风险

当前，大部分公司的财务审计数据都保存在审计管理平台中。尽管将数据存储在平台内能够有效实现财务数据的共享，但也存在着信息泄漏的风险。如果平台不够稳定，不但会降低系统的运作效率，还可能会造成更大的经济损失。这对公司的内控管理提出了更高的要求。同时，由于平台数据信息泄露会使项目实施的质量很难得到保障，从而对项目的成本控制与收益获得提出了更高的要求［3］。

4 基于大数据的公司实施财务审计的措施

4.1 强化财务审计的独立性

在充分认识到财务审计在公司财务管理中的重要性之后，公司应该加强审计机构的独立性，并赋予内部审计机构一定的职权。总体而言，公司管理层应该在日常工作中明确财务审计工作的独立性，通过部门的独立性，对财务审计工作的实施效果进行整体提升。比如，在财务审计工作中，财务审计人员要对资金运用的每一个环节都有合理的计划，对资金运用的环节和方式进行监控，从而使各项资金运用的合理性得到提升。应该从公司的实际运营情况出发，构建健全的财务审计工作体系，并利用这套控制体系，将其他因素的影响降到最低。公司管理层还应该为审计人员建立一套与之相适应的教育和技能培训体系，并将专业的审计工作内容融入培训中，从而可以有效地提升审计人员的工作效率。在对财务审计技能进行培训的过程中，公司的管理阶层应该将财务审计的实际操作和理论相结合，从而有效地提升公司的财务审计工作的质量，提升公司财务审计人员的执行力，从而保证公司的整体运营质量［4］。

4.2 提升审计人员业务能力

要使技术最大限度地发挥其效用，就要积极地引进人才。在大数据背景下，数据的采集、组织和分析都离不开专业人才。加强对审计人员数据分析函数的训练，能够使其成为一名综合型的审计人才。公司可以采取多种措施，如提供优厚的福利待遇、完善的升迁机制等吸引人才、留住人才。在进行公司财务管理的过程中，要明确各部门间的责任。既要引入财务管理和审计人才，又要对公司的员工进行定期的培训，从而有效地提升公司内部人员的素质，达到为公司储备人才的目的。与此同时，要加强对审计人员的基本工作技能的培训，以持续强化基础业务能力，提高现代公司信息技术、业务管理和监管法规对审计职能的有效性。除此之外，要想提升审计人员的业务水平，还必须与其工作的实际情况以及相应行业的发展特征相结合，更多地关注信息训练的有效性，从而使审计工作的总体质量得到最大限度的提升，从而扩大其服务范围，使公司的审计监督服务作用得到最大限度的发挥。

4.3 构建大数据审计观念

在大数据时代，各行各业都需要改变传统的审计理念，建立起大数据审计的概念，充分利用大数据信息技术的优势，将公司审计人员从繁重的工作中解脱出来。同时，审计人员应打破传统的思维，提高对财务、营销等业务大数据的认识。采取合作与共享的方式，以数据为公司内部审计的基本条件，将技术作为审计的重点，对公司财务、营销等业务数据进行充分利用和管理，同时与财务审计工作的实际情况相结合，进一步推动信息化财务审计工作的科学化开展。除此之外，被审计单位也要将大数据技术充分运用起来，在公司发展的过程中，逐步打破传统的审计观念，运用互联网信息技术，将其与内部审计进行有效结合，通过技术互补的形式，改变传统审计工作的局限性。与此同时，在财务管理模式上，也要将大数据技术融入其中，采用点对点与面对面的方式，对传统的财务审计模式进行变革。大数据技术的应用不但对基层的审计人员提出了更高的要求，也对公司的管理者的能力提出了更高的要求。因此，公司管理者应该主动转变自己的思维方式，认识到大数据技术对于审计和公司发展的重要意义。传统的审计方式已经很难适应当今社会的发展要求，所以，公司管理者必须不断地引入新的工作方法和模式，从而提高公司财务审计工作的质量和效率，为公司的可持续发展打下坚实的基础［5］。

4.4 建立信息化财务风险管理制度

在大数据背景下，公司金融风险日益凸显。公司应该对财务风险展开细致的研究和分析，建立财务风险预警机制，并采取有针对性的、行之有效的对策，确保公司内部的财务风险被控制在一个合理的范围之内，从而减少公司出现财務风险的概率。此外，公司财务人员还应利用大数据技术，对客户的信誉度、偿债能力和交易活动等进行详细的分析，然后将客户分为不同的信用等级，根据客户的信用等级采取有针对性的交易手段，从而降低公司财务风险发生的概率。同时，公司信息化财务风险管理制度建立的前提，是考虑公司外部环境的变化，主要包括国家政策、人力资源信息、行业创新等。此外，对于同类公司，还应该吸取并学习他们的创新思想，以确保信息化财务风险管理体系的科学性和有效性。

5 结语

我国企业对于大数据的认知尚处在初级阶段，在实际应用中仍有诸多不足亟待改进。同时，我们也应该看到，目前企业的发展正步入一个崭新的时代，即“互联网+”的时代。传统的审计方式已经无法适应时代发展的要求，因此运用现代化的信息技术，以提高公司的生产效率、减少生产成本、实现公司价值最大化是十分必要的。在社会信息化程度越来越高的趋势下，公司也应该充分认识到内部控制的重要性和必要性，强化对风险的管理，构建并完善内部控制系统，从而有效地防范在运营过程中出现的各类风险，推动经济的健康可持续发展。同时，为了保证会计信息的正确性、可靠性、合法性，还应该积极引进外部审计。此外，还要注重对高质量人才的培养，以保证公司的长远发展。

参考文献

［1］柯威宇，叶战备. 农林牧渔业大数据审计应用探究——基于獐子岛和辉山乳业案例分析［J］. 财务管理研究，2023（3）：23-30.

［2］何志鹏. 大数据技术应用背景下优化国企财务成本管理体系的对策探讨［J］. 企业改革与管理，2023（2）：118-120.

［3］高志远，耿洪英，张增悦. 云计算背景下审计高等教育与社会需求融合发展路径［J］. 现代审计与会计，2023（1）：40-42.

［4］张雁群. 大数据技术在金融审计中的应用——以工商银行为例［J］. 金融科技时代，2023，31（1）：52-55.

［5］赵卓，焦莎，袁晓璐，等. 大数据背景下企业财务管理存在的问题及对策建议［J］. 企业改革与管理，2022（20）：138-140.