王妍

摘要：对于当代的国企来说，为了确保其健康发展，需要通过多个层面加强内部管控，不断完善内部管理机制，强化财务风险管理，形成良好的发展驱动力。针对此，文章主要分析财务风险管理和内部控制之间的关联性，对于国企内部控制下财务风险管理中存在的问题进行了简要的分析，在此基础上提出了针对性的措施来降低财务风险、提升企业运营健康性，能够对现代国企健康发展提供一定参考和帮助，对于相关专业人士具有参考作用。

关键词：财务风险管理；国企；内部控制

对于当代国企来说，增强财务风险管理力度、不断完善内部控制系统已经成为其健康、可持续发展的重要内容之一，对于进一步推动国企发展具有重要作用。随着市场竞争逐渐激烈、外部影响因素的增加，国企运营过程中受到的影响因素越发复杂，容易引发财务风险，对企业健康发展造成影响。所以基于强化财务风险管理之下的内部控制体系的建设和完善，可以更具针对性地对企业财务风险进行防控，在此基础上按照企业自身具体发展策略，采取针对性的管控措施能够更好地确保企业财务的安全性、健康性，进一步提升企业的综合实力，有效推动国有企业的健康发展。

一、企业财务风险以及内部控制的基本概述

对于目前的国企深化改革来说，加强内部控制已经成为最基本的要求，同时也是进一步加强财务管理的主要着力点。站在风险管控的视角，内部控制是以财务管理为基础所进行的优化，能够加强财务风险的管控力度，从而推动企业内部管理的升级。站在内部管控的视角，通过进一步完善财务风险防范措施可以建立起更加良好的内控环境，所以财务风险管理和内部控制之间具有紧密关联性，都是国企改革的关键内容，需要给予足够的重视。

（一）财务风险

财务风险并非完全主观因素造成的，其分布在企业运营的每个环节当中。企业运营时若是产生财务风险问题，一定要从其根源进行追溯。同时，企业运营过程中若是产生财务风险，必然就会造成经济效益和运营目标之间的差异，会对企业造成严重的经济损失，不但会对企业整体财务管理造成严重阻碍，同时也会对企业长期健康、可持续发展造成影响，损坏企业的社会形象。

（二）内部控制

所谓的内部控制主要就是利用相应信息来实现国企的规范运营，不断完善企业的管控层级，从而确保企业的健康发展。内部控制是企业财务风险管控的重要手段，利用科学合理的管理方式可以有效避免各种风险问题的产生。同时利用有效管控可以增强企业内不同部门、岗位之间的关联性，从而大大加强内部控制执行效率，确保相应工作的顺利推进。

（三）财务风险和内部控制的关联性

第一，财务风险管控是完善内部控制的目标和基础。对于国有企业来说，财务风险管理是各项管理中最为主要的指标，是完善内部控制的关键性目标。一方面，想要保证财务风险能够有效控制就要确保内部控制可以发挥作用，要能够将财务管控向着规范化方向推进，能够保证财务风险管控的有效落实；另一方面，通过不断完善财务风险防范体系也能够为企业内部控制建立起良好的环境条件，可以更加有效发挥财务风险防范的价值和作用。总的来说，财务风险和内部控制间具有紧密关联性，两者的相互作用可以为推动国有企业深化改革提供强有力支撑，打下坚实基础。第二，通过风险防范来优化内部管控，利用内部管控完善风险防范。对于国企来说，在进行内控管理过程中要以风险防范为核心目标，落实内控措施，通过两者的相互促进来保证两者的共同落实。之所以要进行内控管理，就是要利用完善的内控机制和管理措施来为企业发展建立良好环境条件。所以国企内部控制时要从制度建设、规范化实施、内部审计等多方面来进行，确保企业财务风险得到针对性防控，体现出两者的关联性。随着市场环境的不断快速变化，国企的改革发展也处在动态阶段，通过财务风险防范和内控管理的有效落实，可以为国企经营管理建设创造良好条件。

二、国有企业财务风险和内部控制的内容分析

（一）国有企业的财务风险

第一，流动性财务风险。所谓的流动性财务风险就是指企业无法在特定时期内提供充足的流动性资金，从而造成该时期的业务发展无法顺利推进，会对具体的业务内容落实造成影响。若是此种情况长時间持续就容易造成企业的整体资金链断裂，会对企业发展造成致命影响。虽然现阶段国有企业方面的流动性财务风险概率较低，即使具备流动性财务风险的企业也具有一定的债务偿还能力，但是此种风险也是客观存在的，例如若是企业所发行的债券到期之后由于短期内流动资金不足，会造成无法按时进行本息的支付，从而造成企业出现违约的问题，引发流动性财务风险。一般情况下国有企业具备资质、信用以及资产规模方面的优势，因此国有企业在融资方面更加便利，特别是对于那些承载国家重点项目的企业来说，更便于实现较大规模的金融融资。因此，这些国有企业会充分发挥此方面的优势来推动融资进展，提升企业的流动资金储备，降低此方面风险。但是在业务落实过程中，如果企业管理缺失造成项目资金投入超出预期或者项目投入效果较差，就容易造成后续资金无法按时回笼，从而使得项目的投资回报无法匹配需要支付的本息，这就会造成企业流动性资金的不足，从而造成企业产生流动性财务风险。第二，项目立项风险。为了实现企业的跨越式发展，国有企业会在特定时期开发全新项目，此种项目立项时容易出现财务风险。之所以产生财务风险，其根本原因为立项前缺少对项目的深度分析，对于项目存在较高期望，对其风险预估不足，会在项目中投入过多成本。但是项目实施过程中存在着多方面影响因素，会造成项目无法继续推进，严重情况下会造成项目的终止，从而使得企业前期投资无法回收，造成项目立项风险。所以，企业在推进新项目的立项过程中一定要制定并完善风险预估和评价机制，制定针对性的风险防范措施，有效降低风险发生率，防止对企业财务造成影响，无法顺利推进企业发展。

（二）基于财务风险管理的内部控制

第一，加强对流动性财务风险的防控。通过大量实际调研以及资料查询能够得知，若是企业产生了流动性财务风险，那么在此之前的某个时间段都实施了较大规模的短期融资行为，同时在本息偿还期之内无法充分进行资金的回笼，这样就会引发流动性财务风险。另外，引发短期资金问题的关键原因之一也在于企业相应机构缺少有效手段和能力来进行资金方面的回笼，无法及时收回应收账款，并且一旦国企产生流动性财务风险，并不會采取资产变卖或者股权转让等方式来缓解流动性财务风险。国有企业在不断完善内控机制过程中需要根据项目的实际发展阶段进行必要的融资以及相应的投资，这样就可以从制度层面对企业经营投资进行限制，从而保证国有企业的健康发展，防止产生短期资金问题。第二，加强项目立项投资的审批控制。为了避免出现项目立项风险问题，企业要对所立项目实施深度分析，要对立项的风险、可行性、经济效益和社会效益等充分剖析，同时也要严控项目建设成本和立项的整个流程。要制定项目实施风险控制计划和策略，以此为基础能够对项目建设可能的风险和问题进行严控，从而减小财务风险、提升财务管理水平，有效降低财务风险。第三，加强企业内部财务管理。国有企业往往都存在着非常大规模的资产，同时也从事多种类型的业务，往往需要大量资金的支撑，因此在财务管理方面容易产生多方面问题。另外，国有企业往往设置有不同层级的分公司或者事业部，只是分公司或事业部的单独核算都容易造成审计困难，因此某些分公司并不会严格遵从财务机制，无论是在资金的使用方面还是在相应费用报销方面都不会受到规范流程的限制，所以国有企业在完善自身内控机制过程中要针对各分公司的具体情况制定较为完善的财务管理机制，防止出现违规违法等情况的发生，进一步提升企业内部财务管理水平。

三、国有企业财务风险管控和内部控制中存在的问题分析

（一）对于财务风险管理和内部控制理解不足

随着国有企业经历过初期改革之后，已经进入改革的深化阶段，大部分企业的员工都有了深刻的思想转变，但是会有某些国有企业管理人员思想无法跟上时代发展步伐，存在着严重的“国有”意识，无法深刻地进行思想转变，简单地认为国有企业并不会受到市场机制的影响。但是随着市场机制越发成熟，不管是国有企业还是其他性质企业都面临着同样的经营性风险，如果没有较强的风险防控能力和完善的内控机制作为保障，非常容易引发企业的经营困难，严重情况下甚至会出现破产的情况。

（二）财务风险管理和内控管理之间缺少有效融合

站在企业整体发展的角度来看，财务风险管理和内部控制存在着紧密关联性，但是两者侧重点有所不同，其中风险管理重点关注的是对于企业经营活动的落实，而内部控制则重点关注内部模块管控。对于国有企业来说，想要保证健康可持续发展，一定要确保风险管理和内部控制的充分融合。但是某些企业并没有意识到两者之间的关联，只是将其作为单独工作来对待，从而造成风险管理和内部控制的融合力度不足，对于企业发展必然造成影响。

（三）监管机制缺失

即使有些国有企业制定了相应的财务风险管理和内部控制机制，但是缺少有效的监督管理就会影响相应制度的落实，无法达到设定目标，会对之后的工作造成较大影响。另外，在进行风险管理和内部控制过程中缺少完善的监管机制，这就会造成管理人员无法充分了解企业具体运营状况，从而造成管理人员无法按照具体情况进行策略调整，对企业后续的健康发展造成影响。

（四）企业内部控制信息沟通不畅

国有企业运营过程中最为主要的就是要保障内部管控信息传播的通畅性，从而确保各个部门之间可以相互协调，保证工作质量的同时提升工作效率。但是对于某些国企来说，在进行风险管控过程中的相应信息无法顺畅传递，针对内部控制的重视程度不足，从而造成某些企业职工对于企业发展缺少认识，信息传递缺失，从而影响到财务风险管理和内部管控工作质量。

（五）激励和奖惩机制没有落实

对于国有企业来说，在具体运营过程中其除了要获取合理经济效益之外也承担着相应的社会责任，但是某些国有企业缺少对此方面的有效认知，在风险管理和内部控制时没有考量到员工的个人发展情况，缺少相应的奖惩机制，从而造成员工个人发展途径不明朗，不能形成有效的凝聚力，企业的风险管理和内部控制无法达到理想效果。同时，国企在运营过程中所采取的相应机制会造成职工和企业之间相割裂，无法进行深度融合，很难提升职工对于制度落实的理解，这就会造成国有企业风险管理和内部控制工作无法顺利开展。

四、基于强化财务风险管理的国企内部控制策略

对于现代企业来说，有关财务方面的管理是最主要的内容之一，也是确保企业能够长期健康发展的基础和保障，所以要不断加强财务方面的管控，通过现代化手段确保财务管理的各方面工作（例如：财务预算、资金管控、信息化建设、内控机制、队伍建设等）能够取得良好效果。国有企业在实际运营过程中要进一步加强相应工作的审核力度，特别是针对存在的亏损问题要给予足够重视，要严格遵照国家法律法规和相应机制进行有效的内部控制，降低财务风险，保障企业的健康运行。

（一）进一步提升企业管理人员对于财务风险管理和内部控制的关注度

对于国有企业来说，想要确保财务风险管理和内部控制得到有效落实，最为根本的就是要提升企业管理人员在此方面的重视程度。企业管理人员要对自身角色给予准确定位，意识到对于财务风险管理和内部控制的重要性，充分吸收借鉴相关企业的具体经验，结合自身企业的具体情况制定出针对性的风险管理和内部控制相应制度和措施，进一步提升企业职工对于风险管理和内部控制的了解，特别是要增强管理人员对于财务风险管理和内部控制的认识，这是提升国有企业风险管控能力和内控积极性的根本和基础。

（二）进一步加强财务风险管理和内控机制的深度融合

想要保证国有企业健康平稳发展，关键是要确保财务风险管理和内控机制的深度融合，要采取如下几方面措施。

第一，企业要设立风险管理员岗位，安排专人来对企业运营的相应数据进行调查、统计、分析，以具体的数据为基础制定企业内部控制和风险管理的针对性策略，完善企业的管控机制，能够有效防止运营中的风险因素影响。第二，要根据企业的具体情况评定财务风险管理和内部控制的风险，可以聘请相关专业人士对于企业实际的运营风险进行客观评定，以此为基础来建设满足企业运营风险评定的相应系统。企业在落实风险管理和内部控制过程中，要遵照相应规章制度推进企业相应业务风险满足控制目标。

（三）形成完善的监管机制

完善的监管机制是确保企业风险管理和内部控制有效落实的关键所在，实际操作时可以从如下几方面进行：第一，确保企业内部审核机构具备独立工作属性，进一步增强内部审核的质量和效率，实现动态优化。通过完善的内部审核专业人员进行员工的职业管理，并且邀请第三方专业审核人员从客观角度进一步加强审核效果，从多角度、多方面增强对风险管理和内部控制的监督和约束。第二，企业的监管机构建设时要确保审核成员具备较强的专业能力和较高的综合素质，并且要秉持良好的职业道德和素养，可以对于内部审核人员的思想以及行为进行有效约束，从而确保国有企业内部审核机制可以有效落实。

（四）进一步完善企业内控奖惩机制

对于现代国有企业来说，其面临着激烈的市场竞争，想要保证财务风险管理和内部控制的有效落实，一定要保证管理人员的相应理念、方式的先进性，要利用有效的奖惩机制来激发员工的积极性和工作热情，使其能够秉持热情参与到企业的内部管控当中，确保整体管控效果。从现阶段来看，最主要的工作内容就是要培养职工风险管理和内部控制的认知，这需要通过国有企业完善的内部奖惩机制来提升工作质量，具体可以从如下几方面来进行：第一，国有企业要建立并完善相应奖惩机制，要对较高绩效成绩的职工给予必要的奖励，对于态度消极和违规的职工要给予必要的惩处。第二，国有企业要加强管理人员的作用，管理人员要充分发挥应有的价值，建立并完善企业内部风险管理、内控专业知识和专业技能方面的培训，同时也要进一步提升对思想道德方面的培训，从而提升各层面职工对企业的认识，进而增强职工的凝聚力。

（五）进一步增强国有企业内部控制的创新力度

國有企业在建设内控机制过程中要以财务风险管理作为核心来进行，要能够正确认识到内部控制的作用和价值，要不断开拓创新，加强各方面的协同工作。要加强绩效考核体系的建设，将其工作进行有效落实，使其能够更好满足内部控制工作创新发展需要，进一步提升国有企业内部控制的创新性。在企业内部控制机制建设过程中，为了确保其有效性，要对内控工作科学性、合理性进行深入分析，同时也要对相应工作人员的工作成绩进行深度分析，最大程度发挥内部控制机制价值和作用，确保风险管理可以有效落实，从而保证企业内部控制的科学性、合理性、有效性。内控制度建设过程中要提升绩效考核的有效性，进一步加强结果方面的深入分析，从而有效降低财务风险。

（六）进一步提升国有企业财务风险管理和内控信息化建设

现代社会是信息化、数字化时代，对于国有企业的风险管理和内部控制来说，也要积极利用信息化技术建立起风险动态测评模型，以此来保证风险能够更早发现并预警。国有企业在强化财务风险管理过程中，要以信息化特征为基础，进行针对性分析并总结，从而提升风险管理的效果，完善风险管理和内控信息化建设水平，同时也能够最大程度发挥信息化技术的价值，实现风险管理工作，保证信息技术得到有效应用。除此之外，国有企业要不断优化岗位职责权限，并且要建立起更利于促进信息技术应用的环境，从而保证信息化技术能够有效落地，进而应对风险影响。需要注意的是，一定要保证信息化技术和企业主体战略相匹配，特别是风险管控措施产生价值的总结方面，应增强风险管控的科学性以及有效性。

五、结语

总的来说，国有企业的财务风险管理和内部控制情况直接影响着企业的健康、可持续经营，所以要明确企业财务风险管理和内部控制的相应内容，要对企业财务风险管理和内部控制中存在的问题进行分析，在此基础上提出针对性的控制策略，从而保证企业财务安全性和控制有效性，确保企业的健康运行。针对此，本文主要分析了风险管理和内部控制的问题并提出了相应策略，有助于提升国有企业管理水平、增强企业经济效益和竞争力，推动企业健康稳定发展。

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（作者单位：西安市自来水有限公司）