熊伟

学校内部控制是为了保证学校财产、财务信息和其他经济资料的安全性，确保实现管理目标而提供合理保障机制。它通过对会计行为进行约束与规范从而达到提高效率、防范风险并完善组织结构等目的。目前，我国大多数学校已经建立起了一套相对比较完整的内部控制制度体系实施办法以及内部控制标准体系，但是还不够全面深入地了解学校财务管理过程中所存在的问题及其原因。因此，加强中小学学校财务管理的内部控制建设已成为我国学校发展过程中必须重视并解决的问题。

中小学学校财务内部控制内容和必要性

中小学学校财务内部控制制度是由组织结构、职务分离、业务程序、监督执行等因素形成的财务管理体系，目的在于保障资金安全，对财务工作和资金管理工作作出合规的监督和评价。学校财务内部控制工作的有序开展以及财务管理工作的稳步推进，可有利于提升学校财务管理质量，进而为学校落实教育教学工作提供基础保障，防范出现贪污腐败、徇私舞弊的问题，提高学校财务工作管理效率。

围绕中小学学校实施财务内部控制管理工作，根据财务管理中存在的突出问题进行分析，并总结影响到学校进一步发展中存在的阻碍因素，落实积极的应对措施，要按照不相容岗位相分离的原则来合理配置中小学学校财务岗位与工作人员，进而从整体上提升财务管理质量，助推中小学学校的稳定发展。更为重要的是，能够通过优化资金以及资产的相关配置，对学校中零散的财务数据信息进行整合，确保财务管理工作的稳步实现，这就为学校实施管理工作，落实“双减”政策提供了政策与法律基础。

中小学学校财务内部控制管理存在的问题

一、财务管理内部控制意识比较薄弱

目前，我国许多中小学学校的校长、副校长、教务主任及财务工作者几乎均来自学校教师岗位，对教育教学管理有足够的业务能力和经验水平，但面对财务管理，缺乏财务专业知识技能和经验，他们很难在学校财务内部控制管理工作中起到实际指导作用。而学校的部分财务人员对于自身的工作职责也没有清晰的认知，有的财务人员简单地认为财务管理工作就是单纯地记账、算账、管钱等，这与实际需要实施的财务核算、明细账登记、税费计提、项目分析决策等工作有着较大的差异，最终就会对学校经费的支出、使用与资金核算分析等工作造成较大的影响。

制度是所有工作开展的保障和依据，部分中小学学校虽然制定了财务管理制度，但未能与时俱进及时根据国家新政策新法规更新制度，严重滞后于财务管理法律规定与财务状况新特征，导致财务管理效率低下。

二、财务规章制度执行不到位

严格执行财务管理制度是一项重要的基础性工作，可以保证学校资产安全、完整和有效地运用。但是目前部分学校还没有建立一套完善且科学合理又符合自身实际情况发展需求的财务规章制度，或者制度与执行相分离。

同时，学校内部会计核算工作不到位，许多学校教职工对财务基础知识了解不全面。学校没有专门人员进行这方面内容教育和培训工作，有些教师没有认真负责地把相关理论付诸实践，还有部分教师本身业务素质不高也是一个重要原因，这些因素都严重影响了学校在社会公众中的形象，给学校带来一定的损失和负面影响。

三、财务岗位设置不合理

财务岗位设置不合理，是内部控制薄弱的主要原因之一。学校在实际工作中存在着很多问题：一是学校没有对财务各角色的岗位设置、职责权限进行明确，导致出现分工不够明确、职责不清晰，工作问题相互推诿等情况。二是财务人员配置不足，一人多岗容易导致违背“不相容岗位分离”原则。三是缺乏有效的责任制度及监督、考核机制，致使财务人员敷衍工作。四是在聘任财会人员时不够重视其专业技能与综合素质水平等问题，致使财务工作业务水平及效率低下。

四、财务内部控制存在疏漏环节

在中小学学校开展财务内部控制工作时，还需要重视财务内部控制制度的搭建，要重视财务内部控制的全面性、整体性，将内部控制贯穿于决策、执行以及监督的整个过程中。但部分中小学学校在落实财务管理工作时存在许多内部控制的空白点，突出表现为“重视执行，轻视决策和监督”，以及未能将学校财务制度和“三重一大”事项决策机制相融合运用到实际经济业务管理中，落实相应的教育管理活动时未综合考虑学校财务运行现状与学校目前所拥有的经费等，导致财务内部控制的整体质量相对较差。

五、财务内部控制缺乏有效的评价监督机制

财务内部控制制度的建立和实施，需要定期对各项工作进行评估，及时发现执行过程中出现的问题，并做出相应措施。在管理监督方面缺乏有效的评价机制，当前有些学校没有设立专门机构或者是人员来负责这项工作，由于缺少专业性人才参与到这一环节中，导致相关工作人员不能很好地了解到自身职责所在以及存在哪些不足之处等一系列情况发生。同时也因为财务内部控制制度不完善、实施不到位所出现的问题，致使一些工作人员对工作关键环节不够重视，导致财务内部控制制度不能很好地实行，使得工作无法顺利开展。

目前，我国的很多学校在财务管理和会计工作上，还没有建立健全有效的评价监督机制，许多学校存在着严重的问题。比如：有些老师认为内部控制制度不重要或者是内部控制只跟财务部门相关，他们只是一味强调形式主义，表面化了一些实质性内容而忽略实际情况。部分学校对相关人员缺乏必要培训或教育等原因造成内部控制意识薄弱，还有些财务管理部门和会计工作岗位没有建立有效的监督机制，导致财务工作存在一些问题，如会计账目不健全、记账方法落后，甚至出现虚假信息等，这些情况都在很大程度上影响了内部控制制度的有效实施。

加强中小学学校财务内部控制管理的措施

一、提高财务管理内部控制意识

首先，学校管理层要树立内部控制意识，明确内部控制将贯穿整个学校教育教学工作；财务管理人员要认识到自己在学校财务管理环节的核心地位。其次，要加强对财务人员的培训。在学校中，财务人员是一个关键性因素，他们不仅要了解國家各项方针政策和法律法规等方面知识，还要知道如何运用这些制度来规范自己、提高工作效率。最后，还要建立健全有效的财务管理制度，以保证学校各项经济活动能够有序进行、保障资金使用合理合法合规，让内部控制成为一种规范化形式。在当今社会，法制观念和职业道德教育的重要性不容小觑，所以要想让学校教职工都能够遵守法律法规、自觉维护学校利益，就必须加强对他们自身素质与能力的培养。学校应该定期组织财务人员进行培训学习，定期组织财务人员参加有关法律和法规的讲座，让他们了解最新最前沿法律政策，并对学校经营管理模式有一个清晰认识。

二、强化执行，确保规章制度发挥效力

学校财务管理中的规章制度，应根据实际情况进行修订与完善，并严格执行。对学校内部会计核算、资产清查等方面都需要按照相关规定来做，同时还应该加大监督检查力度以及考核工作落实到人和责任上，建立健全奖懲机制、绩效评估体系和奖励措施等等。在日常管理工作中要制定一套科学合理有效的财务管理制度，这样才可以调动工作人员的积极性与主动性。同时，还应该加强对内部控制的宣传，让工作人员能够真正意识到财务管理是学校管理中最重要的部分之一。

在制定和执行各项规章制度时，要坚持原则性、实用性及针对问题的特殊要求。首先要贯彻落实国家政策，任何学校都需要以法律法规为依据。因此，必须加强对教职工思想意识方面的教育和引导。其次就是强化纪律管理力度与奖惩措施建设工作。再次则应该注重培养教职工责任感、使命感以及敬业心等道德品质建设内容来提高执行能力水平，从而促进内部控制制度有效实施并实现其价值目标。最后是必须加强教职工的思想教育和道德规范建设工作，加大执行力度，只有严格按照各项规章制度来落实学校内部控制中所涉及的各类内部控制措施，才能有效发挥其作用。

三、优化配置，确保不相容岗位分离

在学校的财务管理中，必须对关键岗位相关人员进行合理配置。一是要建立一个科学合理、职责明确和与其他部门相互制约的工作机构。二是根据实际情况设置关键岗位角色，明确岗位要求、职责权限。坚持“不相容岗位分离”原则，如果出现了职务重叠，就需要明确其职责，严格按照制度要求进行会计处理。不相容岗位之间要相互制约和监督，在工作中，要保证不相容岗位和内部会计信息的相互约束，避免出现财务人员利用职务之便进行贪污舞弊现象。三是对于那些胜任工作者采用一定程度上精神或物质奖励等方式来激励他们不断学习新知识、提高自身素质，使其能够在日常的财务管理中发挥最大化作用。四是提高人员素质及操作技能培训，实现内部会计信息质量水平持续提升以及财务数据安全性稳定化，确保各项业务能够有序运行，进而促进学校管理效率不断发展提高。

四、加强内审，发挥内审对内部控制的促进作用

内部审计是内部控制的一个重要环节，它在促进学校健康发展方面发挥着不可替代的作用。因此加强内审对内部控制制度建设、完善和健全相关法律法规等工作尤为关键。在内部审核中要严格按照国家有关部门规定进行操作，对内审人员选拔要公开公正透明，对于财务管理流程也应做到合理有效，避免发生徇私舞弊现象，从而影响到审计结果的真实性，确保内审质量提高是必要手段之一。内部审计是内部控制中的一个重要组成部分，它在学校管理过程中起着非常大的作用。所以加强内审，对学校各部门工作进行有效监督，保证其公正性与合理化就显得尤为关键，如果有条件成立内部审计机构，可以有效提高内审工作质量。

五、完善财务内部控制评价、监督机制

财务内部控制评价是对学校的管理效果进行评估，并提出改进意见，提高学校在行业中的竞争力，目前我国很多学校还没有建立专门负责监督检查学校各部门工作情况、完成任务以及是否按期上交各项经费的监督管理机制。对于这些行为都应该有一个明确而严格的处罚制度来约束其不良风气，同时要完善财务内部控制评价体系与奖惩办法、考核方式和程序，并加大对教职工的培训力度，提高学校的管理水平、财务人员的工作积极性和主动性，同时也能让内部控制制度真正发挥其作用。在评价过程中可以采用多种形式，比如以教职工为主体、以部门为单位进行考核与监督，对管理人员实行定期培训考核以及按期举行绩效考评，完善学校管理机制。

当前，我国中小学学校财务内部控制管理还存在较多问题，主要表现在：内部控制意识薄弱，财务制度执行不到位，财务岗位设置不合理，财务内部控制存在疏漏，缺乏有效评价监督机制等方面。因此，在新时期加强对学校财务内部控制管理工作是很有必要的，我们可以采取提高财务内部控制意识，强化财务制度的执行，优化财务关键岗位设置，加强内审，完善内部控制评价监督机制等策略。实施这些策略都需要学校不断地完善相关管理体系建设，以及加大制度实施力度，从而使内部控制管理得到有效落实，提高学校管理的质量和效率，从而促进我国社会经济稳定健康发展。（作者单位：电子科技大学附属实验小学）