高新技术企业全面预算管理建设探索

2023-08-17李祯

管理学家 2023年15期

李祯

[摘要]全面预算管理作为一种高效、先进的管理手段，能够帮助企业统筹分配内部资源，加强业务活动环节管控，提高内部管理效率，提升企业的市场竞争力。但是实际上，高新技术企业在应用全面预算管理的过程中依旧会存在各种问题，导致其预算功能无法得到充分发挥。基于此，文章主要分析了高新技术企业在开展全面预算管理的过程中存在的问题，分别从预算管理内部环境、预算风险评估、预算控制、预算信息与沟通、预算内部监督五个部分论述，提出了优化高新技术企业全面预算管理的对策，以期促进企业长远稳定发展。

[关键词]全面预算管理；高新技术企业；内部控制

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）15-0013-03

一、高新技术企业全面预算管理建设过程中存在的问题

（一）预算管理内部环境问题

高新技术企业涉及的研发项目活动较多，研发活动在预算费用支出方面占比较大，但是因为预算管理组织架构设置并不完善，在研发过程中没有实现研发支出预算编制和业务经营活动之间的有效关联，从而阻碍后续预算执行、调控和考核等一系列工作的开展。

通过访谈高新技术企业员工可知，很多员工并不了解全面预算管理理念，也缺乏正确的预算管理意识，多数人片面地认为预算仅仅是财务部门的工作职责，与其他职能部门无关。实际上各部门在编制预算时没有要求全体人员参与，仅仅由个别人员负责编制本部门的预算内容，导致预算编制缺乏严谨性、可行性[1]。

（二）预算管理风险评估问题

高新技术企业在实际经营中，面临着各种各样的风险，有技术、融资、市场及管理等风险，在研发环节也存在着很多风险，包括技术风险和市场风险。很多经营者会过于急功近利，忽略研发、业务经营环节中的各种不确定因素，更多地关注销售利润，导致不能有效识别研发、业务经营过程中的风险。

高新技术企业在创立初期一般管理能力较弱、制度较单一、管理模式也不够新颖有效。随着企业发展到一定阶段后，高新技术企业内部的管理、制度等都会呈现出很多问题，如审批流程设置不合理或执行不到位，部分人员经常以事态紧急为借口，出现越级上报领导层审批，或者先斩后奏、先执行后补申请记录等不良行为，这些都会使经营环节潜藏各种风险。

（三）预算管理控制活动问题

高新技术企业投入资金量很大，在新产品研发、销售和宣传等阶段都有着很大的现金流量，而且实际的现金流量会因为各种因素而发生变动，很难精准预测。甚至部分企业编制的现金流量数据完全脱离了实际情况，既没有实现全业务环节内容覆盖，也没有实现全体员工参与，预算编制几乎形同虚设[2]。在预算执行过程中，單纯地依靠员工个人自觉是远远不够的，还要有预算追踪、监督管理、反馈及分析等环节，否则企业的预算执行效果就会与预期存在较大差异。但是实际上，企业会因为各种因素影响，并未建立可行的预算追踪管理和监督等机制，导致实际预算执行无法完成其预期目标。图1为H企业利润预算执行结果汇总。

从图1可知，H企业在2020年的净利润预算执行率为87.04%，2021年为89.42%，虽然2021年预算执行率有所提高，但是与预期之间还有着一定差异。其他指标如营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业利润等，两年间的执行情况几乎保持一致，执行偏差率均在5%以内。预算考核设置不合理，落实不公平公正，无法激发员工参与预算的积极性，也无法体现员工在预算管理工作中的价值，进而使员工对预算工作失去热情，甚至对企业缺乏认同感。

（四）预算管理信息与沟通问题

一方面，部门间“信息孤岛”现象严重。高新技术企业虽然引入了信息化系统开展预算相关工作，但是系统并没有覆盖所有业务活动内容和所有职能部门，导致绝大部分数据信息传递都是财务人员手动传输，这样会导致部门间存在严重的信息不对称现象，也会因为人工传输数据信息，增加人为错误率，使预算工作无法顺利开展，预算效果也会因此受影响。

另一方面，预算信息系统上线后存在数据推送问题。引入的信息化软件系统与实际业务活动存在矛盾，使得日常业务活动环节更加烦琐，员工操作更多，使原本简单的工作复杂化[3]。

（五）预算管理内部监督问题

企业内部并没有设立独立的监督管理机构，也没有配备专业的人员负责预算执行过程的监督管理工作，仅仅是在业务活动结束后分析预算执行结果，缺乏活动前期和活动中期的预算管控。预算监督管理力度较弱，即便部分企业设置了监督管理部门，要求其负责预算全过程监管，但是实际上监督管理流于形式，监管部门无法公正地开展监管工作。比如受到领导层的打压，不能将问题环节体现在监管报告中，无法有效整改、完善，导致预算执行效率低下。