企业内部控制在财务风险管理中的应用探究

2023-08-05张艳南京春辉科技实业有限公司

品牌研究 2023年22期

文/张艳（南京春辉科技实业有限公司）

随着全球经济一体化加速，企业所面临的竞争压力和经营环境日益复杂，使得财务风险成为企业经营过程中不容忽视的问题。企业内部控制作为一种关键的管理措施，对于降低财务风险具有显著作用。

一、财务风险管理的重要性

财务风险管理在企业稳定发展过程中具有举足轻重的地位。面对日益复杂多变的市场环境，企业需要关注潜在的财务风险，以保障资产安全和企业持续发展。合理的财务风险管理可以帮助企业及时发现并应对风险，防止财务危机产生。此外，有效的财务风险管理对提高企业经营效益和盈利水平亦具有积极作用。通过对财务风险进行系统识别、评估与管理，企业能够合理规避风险，降低损失。

二、企业内部控制的概述

企业内部控制是指通过制定和执行一系列控制措施，以确保企业经营活动合规、有效和准确。内部控制的核心目的是降低风险，维护企业资产安全，提高经营效益。一个健全的内部控制体系通常包括五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与改进机制。控制环境是内部控制的基石，包括企业文化、价值观、组织结构以及领导层对内部控制的重视程度。风险评估则涉及对企业各种潜在风险的识别、分析和评价。控制活动是指为降低风险而采取的具体措施，如制定合理的权力分配、制定预算和审核制度等。信息与沟通则关乎信息收集、传递和利用，以便于企业内部各部门之间加强协作。最后，监督与改进机制用于监测内部控制的执行情况，对存在的问题进行及时调整和优化。因此，企业内部控制在降低财务风险过程中具有至关重要的作用[1]。

三、内部控制在财务风险管理中存在的问题

（一）内部控制体系不健全

缺失的控制环境表现为企业文化不重视风险管理，领导层对内部控制的关注程度不足，以及组织结构不利于实施有效的风险控制措施。这种情况可能导致企业在风险应对过程中表现出不积极的态度，进而使企业容易受到潜在风险影响。风险评估不到位可能由于企业缺乏专业的风险评估团队，或者评估方法和标准不完善。这将导致企业无法全面、准确地识别和分析潜在风险，进而影响风险应对措施的制定和执行。控制活动不合理可能源于内部控制制度设计存在缺陷，如权力分配不当、预算编制不严谨，以及审核制度不健全。这可能使企业在执行内部控制工作过程中出现漏洞，降低风险控制的效果。信息与沟通不畅可能表现为企业信息收集不全面，信息传递渠道不畅通，以及信息利用不合理。这将导致企业在风险应对过程中出现信息滞后的问题，影响决策的及时性和有效性[2]。

（二）员工内部控制意识不强

员工内部控制意识不强是财务风险管理工作中的另一个关键问题。缺乏风险管理培训可能导致员工对企业内部控制的重要性认识不足，以及对风险识别、评估和应对能力不足。在这种情况下，员工在日常工作中可能难以发现并妥善处理潜在的财务风险，从而提升企业风险暴露的可能性。责任心不强表现为员工对企业内部控制制度执行态度消极，对自身在风险管理过程中的职责认识不清。这可能导致员工在遇到风险时采取回避态度，而不是积极参与风险应对，进一步削弱企业内部控制体系的有效性。此外，责任心不强的员工可能会忽略内部控制制度的执行，甚至故意违反规定，从而增加企业的财务风险。抵触心理是指员工对内部控制制度的排斥、反感或不理解。

（三）内部控制信息系统不健全

内部控制信息系统在财务风险管理中发挥着举足轻重的作用，但不少企业的信息系统存在不少问题。信息系统建设滞后是其中一个显著问题，导致企业在风险识别、评估和应对过程中效率低下。滞后的信息系统可能无法充分满足企业对实时、准确和完整信息的需求，从而影响内部控制工作有效执行。此外，缺乏先进的信息技术支持，企业在应对日益复杂的市场环境和竞争压力方面的能力受到限制。信息安全风险是另一个关键问题，涉及企业财务数据的保密性、完整性和可用性。技术更新不及时是信息系统不健全的另一个表现。随着信息技术快速发展，企业需要不断更新信息系统，以增强系统的稳定性、安全性。然而，许多企业在技术更新方面投入不足，导致信息系统陈旧、功能不完善、难以适应市场变化[3]。

（四）内部审计和外部监督不足

内部审计独立性差是一个显著问题，可能导致审计结果受到企业管理层或其他利益相关者的影响。由于内部审计人员可能受来自企业内部的压力影响，其审计工作可能无法客观、公正地进行。这样一来，内部审计将无法发挥其在财务风险管理过程中的监督和改进作用，从而使企业风险暴露更严重。外部监督力度不足也是一个值得关注的问题。虽然政府部门和行业组织在一定程度上对企业的财务风险管理进行了监管，但这些监管措施可能仍然不足以确保企业内部控制有效。法律法规缺失或不完善是内部控制在财务风险管理过程中存在的另一个问题。一个完善的法律法规体系能为企业的财务风险管理提供明确的指导和约束，从而确保企业内部控制工作有效实施。然而，在某些国家和地区，关于企业财务风险管理的法律法规可能不够完善，无法为企业提供充分的指导。

（五）内部控制制度实施困难

实施内部控制制度需要投入大量资源，包括人力、物力和财力，这对许多企业而言可能是一个沉重的负担。在进行内部控制制度的设计和实施过程中，企业往往需要聘请专业顾问、制定详细的规章制度、购买和维护相关系统以及培训员工。这些投入在短期内可能难以得到回报，导致企业在衡量成本和收益时可能对内部控制制度的实施产生疑虑。组织结构问题也是内部控制制度实施过程中的一个关键因素。企业的组织结构可能存在不少问题，如层级过多、信息传递不畅、权责不明等。这些问题可能导致内部控制制度难以落地实施，从而削弱其在财务风险管理过程中的作用。

（六）内部控制与财务风险管理相互脱节

内部控制与财务风险管理目标不一致的问题，可能导致内部控制措施无法有效地降低财务风险。在企业实际运营过程中，内部控制制度往往注重保障企业资产安全、合规性等方面，而财务风险管理则更关注风险识别、评估与控制。若两者之间的目标无法实现有效对接，可能导致内部控制制度无法全面地应对财务风险，进而影响企业整体风险管理水平。此外，内部控制制度过于注重形式，也是导致内部控制与财务风险管理脱节的原因之一。短期目标导向也是内部控制与财务风险管理相互脱节的表现。在企业实际运作过程中，管理层可能更关注短期经营绩效，而忽视了财务风险管理的长远意义。

四、企业内部控制在财务风险管理中的应用策略

（一）完善内部控制体系

建立风险管理导向的企业文化是完善内部控制体系的关键因素。通过倡导风险意识、鼓励员工积极参与风险管理工作，企业可以培养风险防范的习惯，从而降低财务风险发生概率。此外，树立风险管理导向的企业文化有助于形成自上而下的风险管理氛围，使各级员工积极参与财务风险识别、评估与控制工作。制定明确的风险管理政策和程序也是完善内部控制体系的重要措施。企业应确保风险管理政策具有针对性、可操作性，同时设立风险管理程序，明确风险识别、评估、控制和监测的具体步骤与要求。这有助于为企业财务风险管理提供清晰的指引，确保内部控制工作的系统性和连贯性。设计合理的内部控制程序是内部控制体系优化的关键环节。企业应根据自身特点与风险特征，制定针对性的内部控制措施，确保财务风险得到有效管控。合理的内部控制程序不仅可以提高企业财务风险管理的效率，还能减轻企业运营的负担，实现经济性与效果的平衡。创造畅通的信息与沟通渠道对于完善内部控制体系具有重要意义。企业应建立有效的信息收集与传递机制，确保风险信息的准确性和实时性。同时，加强跨部门沟通与协作，有助于形成全面的风险管理视角，提高风险应对的及时性与准确性。建立有效的监督与改进机制是内部控制体系持续优化的保障。企业应定期对内部控制工作进行审计与评估，发现问题并及时进行整改[4]。

（二）提高员工内部控制意识

开展风险管理培训活动是增强员工内部控制意识的有效手段。企业应定期组织风险管理培训活动，使员工了解财务风险的内涵、特点及识别方法。通过系统的培训，员工可以掌握风险管理的基本知识与技能，从而更好地参与企业财务风险管理工作。强化员工责任心对于提高员工内部控制意识具有积极作用。企业应明确员工在财务风险管理中的职责，确保每位员工都了解自己的责任所在。此外，企业可以通过奖励与惩罚机制，激励员工积极参与财务风险管理工作，增强员工的责任感与使命感。减少内部控制制度的抵触心理，有助于提高员工内部控制意识。企业应充分听取员工对内部控制制度的意见与建议，使内部控制制度更具针对性和可操作性。同时，企业应注重内部控制制度的宣传与解释工作，帮助员工理解制度的重要性和必要性，消除员工对内部控制制度的误解与抵触情绪。

（三）加强内部控制信息系统建设

提升信息系统建设水平是加强内部控制信息系统建设的关键。企业应根据自身特点和发展需求，合理选择并投入适当资源进行信息系统建设。高效的信息系统能够有效整合企业财务风险管理的各个环节，为管理层提供全面、准确的数据支持，从而提高财务风险管理决策效率。保障信息系统安全对于内部控制信息系统建设至关重要。企业应制定完善的信息安全管理制度，确保财务数据安全完整。此外，企业应定期对信息系统进行安全检查与评估，及时发现并解决潜在的安全隐患，从而降低因信息安全问题导致的财务风险。更新技术，满足实际需求是内部控制信息系统建设的重要环节。随着信息技术不断发展，企业应关注最新的技术动态，及时更新信息系统，以适应财务风险管理的发展需求。此外，企业应根据实际情况选择合适的技术手段，以满足企业财务风险管理的多样化需求[5]。

（四）强化内部审计和外部监督

增强内部审计的独立性是确保内部控制有效的关键。企业应设立专门的内部审计部门，并确保其在组织结构中具有独立地位，以避免利益冲突和潜在风险。此外，内部审计人员应具备专业素养和审计能力，以便对企业的财务状况进行全面、准确地审查，为管理层提供有力的决策支持。加大外部监督力度有助于促进企业财务风险管理的透明度和公信力。企业应积极配合政府监管部门、行业协会等外部监管机构的检查与评估，确保企业财务风险管理符合相关法律法规和行业标准。政府和监管机构应不断修订和完善财务风险管理相关法律法规，为企业提供明确的监管指导和依据。企业则应密切关注法律法规变化，及时调整内部控制和财务风险管理策略，以确保合规。

（五）克服内部控制制度实施困难

合理控制实施成本是内部控制制度有效实施的前提。企业应合理评估内部控制制度的实施成本，确保投入与收益相平衡。在制定内部控制制度时，需充分考虑企业的实际情况和资源，以提高制度的可操作性和效率。优化组织结构有助于内部控制制度的顺利实施。企业应审视现有组织结构，剔除过时的管理层次和功能部门，减少组织冗余。同时，企业应建立灵活、高效的组织体系，使内部控制制度能迅速响应市场变化和企业需求。引进专业财务风险管理人员是提升内部控制能力的关键。应对内部抵触与阻力是实施内部控制制度的重要环节。企业应加强内部沟通，充分听取员工对内部控制制度的意见和建议，增进员工对制度的认同感。同时，企业应通过奖惩机制，激励员工积极参与财务风险管理，减少抵触与阻力[6]。

（六）整合内部控制与财务风险管理

确保内部控制与财务风险管理目标一致性是整合的基础。企业应确保内部控制制度与财务风险管理目标相互支持，使两者成为企业管理体系中相辅相成的组成部分。在此基础上，企业可通过对制度与目标的相互整合，实现财务风险管理的优化。注重内部控制制度的实质内容对于提升企业财务风险管理水平至关重要。企业应摒弃过度关注形式的做法，将重心转向内部控制制度的具体实施与实质性成果。通过强化内部控制制度的实质内容，企业可更有效地识别、评估与应对财务风险。关注长期风险管理是确保企业持续稳健发展的关键。企业需在内部控制与财务风险管理的整合过程中把握风险管理的长远视角。通过对潜在风险的预测与规避，企业能够提前做好风险应对措施，降低财务风险对企业长期发展的影响。